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Commerce de détail (boutique, magasin)
Commerce de détail (boutique, magasin)
Profil type : indépendant·e tenant une boutique, un magasin, un kiosque, une épicerie, un fleuriste, une librairie… Revente de marchandises au détail. Activité à dominante COMPTANT (espèces, Twint, carte) via caisse ; certaines ventes peuvent être facturées (B2B).
Le piège n°1 : d'où vient le chiffre d'affaires
Le CA se lit sur l'ENCAISSEMENT : les espèces de la caisse et les versements Twint/carte en banque. Chaque encaissement est une écriture, à sa date. Les ventes B2B encore impayées au 31.12 se complètent par les factures ouvertes → D 1100 / C produit, une par une. Les clôtures de caisse et le facturier des ventes déjà payées ne se déposent PAS : ils portent le MÊME argent. La règle générale FAIT FOI : journal-des-recettes.
Profil économique typique
| Indicateur | Bande usuelle |
|---|---|
| CA annuel | 100-600k CHF |
| Marge nette | 5-20 % (marge sur marchandises) |
| Charges principales | Achats de marchandises, loyer, salaires |
| Assujetti TVA | Souvent OUI (CA > 100 000 CHF) |
| Méthode TVA | TDFN possible (taux de la branche — vérifier liste AFC) |
| Encaissement | Comptant (caisse) + parfois factures B2B |
| Employés | Variable (vendeur·euses) → demander |
TVA
- Ventes de marchandises : taux normal 8.1 % dans la plupart des cas.
- Denrées alimentaires, livres, journaux, médicaments : taux réduit 2.6 % — ventiler selon l'assortiment.
- Assujettissement dès 100 000 CHF de CA. Si TDFN : TVA due = diminution de produit 3801.
Comptes typiques
3200 — Chiffre d'affaires (ventes de marchandises)
Ventes au détail. Ventiler par taux de TVA si l'assortiment mélange 8.1 % et 2.6 %.
4000 — Achats de marchandises
Achats de marchandises destinées à la revente. Variation de stock en fin d'année indispensable (cf. 4900-variation-stocks) : le stock au bilan (1200) bouge, la consommation réelle = achats ± variation.
1200 — Stock de marchandises
Inventaire au 31.12. La variation stock initial → stock final corrige le résultat.
5000 / 5700 — Personnel
Salaires des vendeur·euses → 5000 ; charges sociales patronales → 5700. AVS perso séparée (5790, jamais 2850). Cf. avs-ai-apg-indep.
6000 — Loyer du local
6500 / 6510 — Frais : électricité, emballages, logiciel de caisse, terminal de paiement, téléphone.
1510 — Agencement, mobilier, vitrines, caisse → immobilisés et amortis (cf. 6800-amortissements-corporelles).
Anomalies typiques détectées
- CA compté plusieurs fois (clôtures de caisse reprises EN PLUS des encaissements banque et caisse).
- Variation de stock oubliée → résultat faussé (achats ≠ coût des marchandises vendues).
- Pas de ventilation TVA 8.1 % / 2.6 % sur un assortiment mixte.
- Prélèvements de marchandises par l'exploitant (consommation propre) non comptabilisés en privé (2850).
- AVS exploitant mélangée à la part patronale.