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Commerce de détail (boutique, magasin)
Commerce de détail (boutique, magasin)
Profil type : indépendant·e tenant une boutique, un magasin, un kiosque, une épicerie, un fleuriste, une librairie… Revente de marchandises au détail. Activité à dominante COMPTANT (espèces, Twint, carte) via caisse ; certaines ventes peuvent être facturées (B2B).
Le piège n°1 : d'où vient le chiffre d'affaires
Le CA se lit sur l'ENCAISSEMENT : les espèces de la caisse et les versements Twint/carte en banque. Chaque encaissement est une écriture, à sa date. Les ventes B2B encore impayées au 31.12 se complètent par les factures ouvertes → D 1100 / C produit, une par une. Les clôtures de caisse et le facturier des ventes déjà payées ne se déposent PAS : ils portent le MÊME argent. La règle générale FAIT FOI : journal-des-recettes.
Profil économique typique
| Indicateur | Bande usuelle |
|---|---|
| CA annuel | 100-600k CHF |
| Marge nette | 5-20 % (marge sur marchandises) |
| Charges principales | Achats de marchandises, loyer, salaires |
| Assujetti TVA | Souvent OUI (CA > 100 000 CHF) |
| Méthode TVA | TDFN fréquente : épicerie 0,6 %, alcools 1,3 %, autres biens 2,1 % (cf. ci-dessous) |
| Encaissement | Comptant (caisse) + parfois factures B2B |
| Employés | Variable (vendeur·euses) → demander |
TVA
- Ventes de marchandises : taux normal 8.1 % dans la plupart des cas.
- Denrées alimentaires, livres, journaux, médicaments : taux réduit 2.6 % — ventiler selon l'assortiment.
- Boissons alcooliques et tabac : 8.1 %, même dans une épicerie. Seules les boissons sans alcool suivent le taux réduit.
- Assujettissement dès 100 000 CHF de CA. Si TDFN : TVA due = diminution de produit 3801.
TDFN d'un commerce (liste AFC, état 1.1.2025)
| Activité | TDFN |
|---|---|
| Denrées alimentaires sans alcool, légumes, kiosque, livres : commerce | 0,6 % |
| Alcools achetés avec TVA transférée de manière apparente / sans | 1,3 % / 6,8 % |
| Boulangerie, fromagerie-laiterie, fleurs, droguerie : biens au taux réduit / normal | 0,6 % / 2,1 % |
| Boucherie-charcuterie : vente de viande | 0,1 % |
| Autre commerce de biens neufs au taux normal / réduit | 2,1 % / 0,6 % |
| Kiosque : commissions (loterie, billets) | 6,8 % |
- Un taux par activité > 10 % du CA imposable (règle 2025, sans limite de nombre) : une épicerie avec un rayon alcools ou non-alimentaire important a donc plusieurs taux.
- Le taux qui fait foi est celui du décompte AFC : la TVA due se LIT sur le décompte (montant par période, par taux), jamais recalculée depuis cette liste. Détail : taux-dette-fiscale-nette.
- En TDFN, le client paie toujours le taux légal du bien (2,6 % sur le pain, 8,1 % sur le vin) : le ticket de caisse montre ce taux-là, pas le TDFN.
Comptes typiques
3200 — Chiffre d'affaires (ventes de marchandises)
Ventes au détail. Ventiler par taux de TVA si l'assortiment mélange 8.1 % et 2.6 %.
4200 — Achats de marchandises
Achats de marchandises destinées à la revente (pas 4000 = matières premières). Variation de stock en fin d'année indispensable, compte 4906 (cf. 4906-variation-stocks-marchandises ; 4900 = rabais et escomptes obtenus) : le stock au bilan (1200) bouge, la consommation réelle = achats ± variation.
1200 — Stock de marchandises
Inventaire au 31.12. La variation stock initial → stock final corrige le résultat.
5200 / 5700 — Personnel
Salaires des vendeur·euses → 5200 ; charges sociales patronales → AVS/AI/APG/AC 5700, LPP 5710, LAA 5720, LAAC 5721, IJM 5730, CAF 5740. AVS perso séparée (5790, jamais 2850). Cf. avs-ai-apg-indep.
6000 — Loyer du local
Frais : électricité du local 6040 · emballages, fournitures 6500 · logiciel de caisse 6570 · terminal de paiement (location 6160, commissions 6940) · téléphone 6510.
1510 — Agencement, mobilier, vitrines, caisse → immobilisés et amortis (cf. 6800-amortissements-corporelles).
Anomalies typiques détectées
- CA compté plusieurs fois (clôtures de caisse reprises EN PLUS des encaissements banque et caisse).
- Variation de stock oubliée → résultat faussé (achats ≠ coût des marchandises vendues).
- Pas de ventilation TVA 8.1 % / 2.6 % sur un assortiment mixte.
- Prélèvements de marchandises par l'exploitant (consommation propre) non comptabilisés :
D 2852 / C 3710à la clôture. - AVS exploitant mélangée à la part patronale.
Liens
- Commerce exploité en SNC (associés financiers, caisse à fort volume, cartes et Twint) : snc-commerce-detail-cas-pratique
- journal-des-recettes
- taux-dette-fiscale-nette
- 3801-tva-tdfn
- 4906-variation-stocks-marchandises
- avs-ai-apg-indep
- 6800-amortissements-corporelles
- base-connaissance-indep-ch