Canton des Grisons — fiscalité indépendant

Canton des Grisons — fiscalité indépendant

Référence pour les indépendants (raison individuelle) et associés de SNC domiciliés dans le canton des Grisons. Chiffres 2026 ; déclaration de la période 2025 déposée en 2026. Reprise de la fiche de connaissance cantons/gr/fiscalite (brouillon, non validé) ; les [À VÉRIFIER] d'origine sont conservés. Pour une Sàrl ou SA : gr-personnes-morales.

Administration

• Kantonale Steuerverwaltung Graubünden, Steinbruchstrasse 18/20, 7001 Coire ; [email protected], www.stv.gr.ch.
• Lois : Steuergesetz für den Kanton Graubünden (StG), BR 720.000, état au 01.01.2026 (la loi n'a pas d'abréviation officielle ; cette fiche emploie « StG ») ; Ausführungsbestimmungen (ABzStG), BR 720.015 ; loi sur les impôts communaux et ecclésiastiques (GKStG), BR 720.200, état au 01.01.2025.
• Dépôt électronique : SofTax GR (versions NP et JP). Déclaration et annexes transmises sans signature grâce à un passcode propre à chaque déclaration ; nouvelle transmission possible pendant 10 jours, la dernière version compte (StG art. 127 al. 2). Demandes de prolongation : www.eportal.gr.ch ou www.stv.gr.ch.

Barème et coefficients 2026

L'impôt calculé selon les barèmes légaux est l'impôt cantonal simple (StG art. 3 al. 1). Le Grand Conseil fixe chaque année le coefficient cantonal (art. 3 al. 2 let. a) ; les communes, les Églises nationales et les paroisses fixent le leur (GKStG art. 3, 4, 24). Pour un couple de confessions différentes, les facteurs sont répartis par moitié (GKStG art. 24 al. 2).

• Total à Coire sans impôt ecclésiastique : 92 % + 88 % = 180 % de l'impôt cantonal simple (addition de Luca). La colonne « Evang. Kant. Kirche » (3,5 % partout) est l'impôt de la Landeskirche évangélique elle-même (GKStG art. 3 al. 1 et 24 al. 1 : « die Landeskirchen und ihre Kirchgemeinden ») ; il s'ajoute à celui de la paroisse réformée.
• Revenu (StG art. 39 al. 1 let. a-t) : 0 % sur les premiers CHF 15 500, puis tranches de 2,5 % à 11,6 % ; au-delà de CHF 716 000, 11,0 % sur la totalité. Couples mariés et personnes vivant avec des enfants ou des personnes à charge : diviseur de 1,9 (art. 39 al. 2-3).
• Fortune (art. 64 al. 1) : de 0,9 ‰ à 2,15 ‰ ; au-delà de CHF 622 000, 1,7 ‰ sur la totalité.

Source : sources-officielles entrées gr-stg, gr-budget-2026, gr-gemeindesteuerfuesse-2026.

Déductions propres au canton

Aucune déduction cantonale spécifique (LAMal, garde d'enfants, formation) n'est relevée [À VÉRIFIER]. Règles relevées : patent box (90 %), déduction R&D (50 %) et allègements pour entreprises nouvelles existent pour les personnes morales (StG art. 79a-81b, 5) ; leur application à l'indépendant n'est pas précisée.

• Pilier 3a : plafonds fédéraux, cf. lpp-3a-3b ; le 3a de l'exploitant reste en privé (2850, décision du comptable partenaire du 21.10.2026).
• Bénéfice de liquidation : StG art. 40b ; LIFD art. 37b (formulaire 10a).

Délais 2026 (pratique « Steuererklärung: Fristen », StG art. 127 / LIFD art. 124, état au 01.04.2026)

• Les demandes déposées à temps sont accordées tacitement.
• Dernier délai des indépendants : 31 mai n+2, soit le 31 mai 2027 pour la période 2025 (pratique 127-01 : « 31. Mai des der Veranlagungsperiode folgenden Jahres », la Veranlagungsperiode étant l'année n+1). Aucune prolongation au-delà.

Cotisation CAF des indépendants

• Caisse cantonale d'allocations familiales (SVA Graubünden) : 1,50 % du revenu AVS pour les indépendants comme pour les employeurs, depuis le 01.01.2026 (ABzKFZG art. 13 al. 2), jusqu'au gain maximal LAA de CHF 148 200 (LAFam art. 16 al. 4 ; OFAS 2026, note 2).
• Allocations 2026 : enfant CHF 240, formation CHF 290 (ABzKFZG art. 1 al. 1).
• La taxe de compensation de 0,08 % des masses salariales (ABzKFZG art. 15 al. 3) se règle entre caisses : ce n'est pas une cotisation supplémentaire de l'employeur.
• Comptabilité : CAF de l'exploitant facturée avec l'AVS → 5791 (5791-caf-exploitant). Voir avs-ai-apg-indep.

Déclaration : formulaires et rubriques

Formulaires (Wegleitung 2025, liste des formulaires) :

• Un guide séparé existe pour les indépendants et les agriculteurs.
• Aucune correspondance rubrique par rubrique avec declaration-independant-chiffres n'est relevée : ne pas en inventer ; demander au client la rubrique imprimée sur sa déclaration.

Autres impôts qui touchent l'exploitant

• Gains immobiliers (cantonal, doublé d'une part communale égale, GKStG art. 6 al. 1) : barème progressif de 5 % à 25 % par tranches de CHF 9 100 (indexées à CHF 9 919 dès 2025) (StG art. 52 al. 1) ; gains inférieurs à CHF 4 200 (indexé : CHF 4 600) par an exonérés ; réduction de 1,5 % par année entière au-delà de 10 ans (au plus 51 %) ; majoration de 2 % par mois manquant sous 2 ans. Déclaration dans les 6 mois après l'aliénation (art. 135a). À CHF 191 100 (indexé : CHF 208 299), l'impôt atteint le « taux maximal de 15 % » (art. 52 al. 1) : taux moyen de 15,0 % (28 665 / 191 100, calcul macompta.ai) ; au-delà, le gain est imposé à ce taux maximal.
• Droit de mutation (communal, GKStG art. 12) : au plus 2 % de la valeur vénale ; Coire : 2 %.
• Impôt foncier (communal, facultatif) : 2 ‰ au plus de la valeur fiscale ; Coire 2026 : 0,5 ‰ ; frappe aussi les immeubles commerciaux.
• Taxes touristiques (communales) : taxe de séjour ou d'hébergement, taxe de promotion touristique ; montants fixés commune par commune ; importantes pour l'hôtellerie, la location et les entreprises touristiques.
• Taxe d'exemption du service du feu : communale (Brandschutzgesetz BR 840.100, art. 26) ; montants non relevés.
• Redevance de « 1 ‰ de la valeur fiscale des terrains non bâtis » (min. CHF 5) affichée par le calculateur : c'est la contribution à l'Elementarschadenkasse (GVE, BR 835.100, art. 20 al. 1 let. a ch. 2 : « höchstens » 1 ‰, min. CHF 5) ; l'ordonnance VVE (BR 835.120, état au 1.7.2023, art. 13 al. 1 let. b) fixe 0,25 ‰ [À VÉRIFIER : écart entre le 1 ‰ du calculateur et les 0,25 ‰ de la VVE, non expliqué au 29.10.2026].

Ce que Luca en fait

• Prépare le formulaire 8a (comptabilité commerciale) ou 8b, y joint le 8f pour les amortissements et le 11e pour une SNC.
• Comptabilisation (raison individuelle) : les acomptes et soldes d'impôt cantonal, communal, ecclésiastique et fédéral direct de l'exploitant sont des impôts PERSONNELS → D 2850 (privé) / C banque, jamais une charge ni 2208/8900 (cf. 2208-impots-directs-a-payer, 2850-priv-tirages). SNC : compte privé de l'associé concerné.
• Note le 30 septembre pour l'indépendant (plus tard que les salariés) ; rappelle de demander la prolongation avant le 20 janvier.
• Renvoie vers un fiduciaire ou la commune pour patent box, R&D, allègements, gains immobiliers et taxes touristiques.

Pièges spécifiques GR

1. Délai différent selon le statut : 31 mars pour les salariés, 30 septembre pour l'indépendant et l'associé de SNC.
2. Dernier délai du 31 mai n+2 (31 mai 2027 pour la période 2025) : une seule prolongation, non renouvelable (pratique 127-01, note 9).
3. Addition des coefficients : canton 92 % + commune + paroisse ; la colonne « Evang. Kant. Kirche » est à clarifier.
4. Taxes touristiques communales : non couvertes par l'impôt cantonal.

Sources

• sources-officielles entrées gr-stg, gr-abzstg, gr-gkstg, estv-kb-gr, gr-budget-2026, gr-gemeindesteuerfuesse-2026, gr-wegleitung-2025, gr-praxis-127-01, gr-brandschutzgesetz, gr-kfzg, gr-abzkfzg, ofas-afam-2026, lifd, lafam
• StG BR 720.000, état au 01.01.2026 : https://www.gr-lex.gr.ch/api/de/versions/3686/pdf_file

Liens

• README
• gr-personnes-morales
• impot-federal-direct
• avs-ai-apg-indep
• lpp-3a-3b