Compte 6640 — Cadeaux clients et représentation

Compte 6640 — Cadeaux clients et représentation

Frais de représentation (repas d'affaires, événements clients) et cadeaux clients individualisés. Compte sensible AFC : justificatifs et caractère professionnel à documenter.

Définition

Compte de charges (classe 6) qui enregistre les dépenses de relation publique individualisée : repas avec prospects/clients, cadeaux de fin d'année, événements de fidélisation.

Sens normal

Débit (charge).

Plafonds

Les plafonds « 50 CHF » et « 30 CHF » ne sont pas sourcés : n'en tirer aucune reprise fiscale automatique ni règle TVA. Seule une dépense excessive ou sans lien professionnel est refusée.

Cf. representation-cadeaux.

Mouvements typiques

Cadeau client individuel

D 6640 / D 1171 (TVA) / C 1020 — bouteille de vin 35 CHF

Repas d'affaires avec client

D 6640 / D 1171 / C 1020 — restaurant avec client X, 60 CHF (impôt préalable entièrement déductible en méthode effective)

Justification : noter date, lieu, nom du client, motif (signature contrat, présentation projet).

Cadeaux Noël équipe (si personnel)

D 6640 / C 1020 — cadeaux fin d'année (jamais 5700, réservé à l'AVS patronale)

Événement client (apéro, soirée présentation)

D 6640 / D 1171 / C 1020 — traiteur, location salle

Frontière 6640 vs autres

Plan PME

Cf. plan-pme. Variantes :

• 6640 Voyages, représentation et cadeaux (compte unique).
• Sous-comptes 6641, 6642, 6643 : non utilisés dans cette app (absents du plan comptable).

Justificatifs exigés AFC

Pour chaque dépense 6640 :

1. Ticket / facture détaillé (date, lieu, type prestation).
2. Identité du bénéficiaire notée à la main au dos ou en annexe : nom du client, motif.
3. Montant élevé par bénéficiaire : preuve renforcée du caractère professionnel.

Sans ces justifs : refus AFC en contrôle. Cf. pieces-justificatives.

Pièges

1. Cadeaux coûteux sans justification : risque de reprise en contrôle si le caractère professionnel n'est pas documenté. Le plafond « 50 CHF/bénéficiaire/an » est [À VÉRIFIER] : ne pas l'appliquer mécaniquement.
2. Repas seul "compté pro" : un repas seul en déplacement professionnel = en principe non déductible (l'indépendant doit se nourrir indépendamment du travail). Cf. repas-pro-vs-prive.
3. Cadeaux anniversaire perso : refus systématique. Cadeau à un ami ≠ cadeau client.
4. Cadeau à soi-même : non. C'est 2850.
5. TVA récupérable : en méthode effective, l'impôt préalable des repas d'affaires est entièrement déductible (la réduction de 50 % a été supprimée par la LTVA 2010). Cadeaux < 500 CHF par bénéficiaire et par an : présumés commerciaux, pas de correction (art. 31 LTVA / OTVA).
6. Part privée : la part de convenance personnelle des repas sort en produit à la clôture, D 2852 / C 3713. Voir 3713-part-privee-representation.

Anti-patterns

• Voyage d'agrément déguisé en "événement client" : refus AFC.
• Voiture haut de gamme justifiée par "représentation client" : refus.
• Vêtements/montres "pour faire bonne impression" : refus, cf. vetements-deduits.

Cas vus en production

(à alimenter)

Sources

• sources-officielles entrée afc-representation-cadeaux
• fiduciaire-ch-2026-full §12.3
• sources-officielles entrée pme-2026

Liens

• plan-pme
• representation-cadeaux
• repas-pro-vs-prive
• 6600-publicite
• 6500-bureau-admin
• pieces-justificatives
• vetements-deduits