Compte 2300 — Passifs transitoires

Compte 2300 — Passifs transitoires

Symétrique de 1300-actifs-transitoires. Charges N à payer en N+1. (Les produits encaissés en N pour prestation N+1 vont en 2301-produits-encaisses-avance.)

Définition

Compte de passif (classe 2) qui retient temporairement les charges N encourues mais non encore facturées/payées au jour du bilan (charges à payer). Les produits encaissés d'avance pour prestations futures ont leur propre compte, 2301.

Sens normal

Crédit (passif).

Cas typiques

Charges à payer (sens charge)

Produits encaissés d'avance (sens produit) → compte 2301, pas 2300

Mouvements typiques

Cut-off charge à payer (au 31.12)

Exemple : facture électricité décembre N reçue le 15 janvier N+1 (180 CHF) :

D 6xxx 180 / C 2300 180 — au 31.12, charge provisionnée

Extourne au 1er janvier N+1, puis paiement en charge

D 2300 180 / C 6xxx 180 — extourne au 1.1.N+1 (une écriture par poste du bilan d'ouverture)
D 6xxx 180 / C 1020 180 — quand la facture arrive et est payée : une charge ordinaire

L'extourne et le paiement s'annulent sur le compte de charge : la dépense reste à N, où elle a été provisionnée. Le paiement ne se pose jamais contre 2300 à la saisie : l'extourne l'a déjà soldé — le poser aussi en 2300 rendrait le compte débiteur et ferait disparaître la charge. Si la facture diffère de la provision, l'écart reste sur le compte de charge de N+1 (c'est sa place). Si rien n'est payé en N+1 (provision de trop, dette reprise à titre privé), le compte de charge porte un crédit isolé : c'est un signal, à éclaircir avec le client, jamais à laisser tel quel.

Dans certains cas, le passif est extourné au 1.1, puis reposé à l'identique au 31.12 : la charge devra probablement être payée et sa facture n'est toujours pas arrivée.

Passif maintenu au bilan

L'extourne d'un passif transitoire n'est pas obligatoire (celle d'un actif transitoire l'est). Une provision cumulée peut rester au 2300 d'une année à l'autre : aucune écriture au 1.1. Si elle est payée dans l'année, le paiement passe en charge à la saisie, et la clôture le neutralise :

D 2300 / C 6xxx — à la clôture, au montant du paiement posé en charge

Chez macompta.ai, le client choisit pour chaque passif de sa liste « Transitoires N-1 » : « extourné au 1.1 » ou « maintenu au bilan ». La saisie pose les extournes, et le contrôle « Comptabiliser » vérifie que les extournes et les passifs maintenus expliquent ensemble le 2300 du bilan d'ouverture.

Cut-off produit encaissé d'avance (compte 2301)

Exemple : indépendant encaisse 6 000 CHF en novembre N pour formation prévue en mars N+1 :

D 1020 6 000 / C 3400 6 000 — encaissement initial (formation = service → 3400)
D 3400 6 000 / C 2301 6 000 — au 31.12, produit différé en N+1

Reprise N+1

D 2301 / C 3400 — quand la prestation (service) est livrée en N+1

Plan PME

Cf. plan-pme. Comptes du plan :

• 2300 Charges à payer (ce compte).
• 2301 Produits encaissés d'avance.
• 2330 Provisions à court terme (ex. congés à payer, si personnel).

Cut-off symétrique

Cf. exercice-comptable §cut-off.

Pièges

1. Oubli provision : sans cut-off, la charge ne grève pas N. Résultat N surévalué.
2. Reprise N+1 oubliée : un passif ni extourné ni maintenu en connaissance de cause, puis payé, a un double impact en N+1 (provision + facture).
3. Confusion sens : un produit encaissé d'avance va au passif (2301) (on doit la prestation), pas à l'actif.
4. Petits montants ignorés : tolérance principe d'importance relative (< 100 CHF), mais à doser.
5. Acomptes client : un acompte reçu en N pour prestation N+1 doit être en 2030 (acompte client ciblé) ou 2301 (produit encaissé d'avance), pas en CA N ni en 2300.

AVS provisionnée

Cas spécifique RI : la cotisation AVS N est régularisée 2-3 ans plus tard. Le comptable provisionne en clôture :

D 5790 / C 2300 — provision AVS estimée (charge déductible 5790 — JAMAIS 2850)

Cf. avs-ai-apg-indep §mécanisme.

Sources

• sources-officielles entrée pme-2026
• sources-officielles entrée co-958
• fiduciaire-ch-2026-full §6.4

Liens

• plan-pme
• 1300-actifs-transitoires
• 2301-produits-encaisses-avance
• exercice-comptable
• invariants-bilan
• avs-ai-apg-indep
• 2850-priv-tirages

Expliquer au client (zéro jargon)

Matériel pour Luca. Le client n'entend jamais « 2300 », « passif transitoire », « provision », « crédit ». Symétrique du 1300 : ici c'est ce qu'on doit encore.

L'idée en une phrase

« Il y a des dépenses qui comptent pour {N} mais que tu paieras en {N+1} (la facture arrive en retard, ou tu règles en janvier). On les rattache à {N} maintenant, sinon ton bénéfice de {N} aurait l'air plus gros qu'il n'est. »

Analogie

« C'est comme un repas au resto fait en décembre mais payé à crédit en janvier : le repas, c'est décembre. La compta fait pareil — la dépense compte pour l'année où elle a eu lieu, pas où tu sors l'argent. »

Traduction des termes (interne → ce que tu dis)

Patrons de phrase

• Facture en retard : « La facture {tiers} de {montant} concerne {N} même si elle est réglée en janvier. Je la rattache à {N}. »
• AVS : « Ton AVS de {N} sera recalculée quand le fisc aura ton revenu définitif. En attendant je mets de côté ~{montant} (ton bénéfice × le taux), moins ce que tu as déjà versé. C'est une estimation, on ajustera. »
• Honoraires de bouclement : « Ton comptable va te facturer la clôture de {N}, sûrement en {N+1}. Ça compte pour {N} : tu connais le montant approximatif ? Sinon je mets une estimation. »

Cas particulier RI — AVS = charge déductible

La cotisation AVS/AI/APG personnelle de l'indé est une charge déductible (5790, présentée sous le « Résultat avant AVS »). Ce qui reste dû se met de côté en D 5790 / C 2300 — jamais contre le compte privé 2850. L'user n'a pas à le savoir ; Luca le fait correctement en coulisse. Cf avs-ai-apg-indep.

Ce que Luca ne fait PAS

• Ne montre ni numéro de compte ni sens.
• Ne réclame pas un montant exact pour l'AVS / les honoraires : une estimation suffit, marquée comme telle, corrigible plus tard.
• Ne parle pas de « reprise » / « paiement {N+1} » sauf question : c'est automatique.