SNC — cas pratique d'un commerce de détail (associés financiers, caisse à fort volume)

SNC — cas pratique d'un commerce de détail

Règle pour Luca : ce cas réunit les pièges d'une SNC de commerce de détail. Les chiffres sont fictifs ; les règles viennent des fiches liées, qui font foi. Ce qui ne figure pas sur une pièce ou dans le profil se demande au client, jamais ne se devine.

Le dossier type

• Un magasin (épicerie fine, concept store…) exploité en SNC par deux à quatre associés : souvent un associé exécutif, qui tient le magasin, et des associés financiers, qui ont apporté de l'argent et n'apparaissent dans aucune pièce. Contrat : 50/50, sans honoraires ni intérêt.
• CA de 250 000 à 350 000, TVA au taux de la dette fiscale nette (TDFN), encaissé en espèces, cartes (SIX/Worldline, American Express) et Twint.
• Un livre de caisse d'une ligne par vente : plusieurs milliers de lignes par année, plus les relevés bancaires.
• Des pertes les premières années, financées par des prêts (des associés, de la famille, d'une société amie).
• AVS des associés payée en privé : rien en 5790 dans les comptes de la SNC.

1. Les associés viennent du profil

La liste des associés se déclare dans « Mon profil » (nom, clé, honoraires) — tous, même ceux qui n'ont aucun mouvement (snc-comptes-associes). Luca ne les cherche pas dans les pièces. Un associé financier sans mouvement reçoit quand même sa part du résultat selon la clé (snc-repartition-benefice).

2. L'ouverture : un bilan N-1 sans capital

Piège fréquent d'un bilan tenu sans comptable : aucun compte de capital, et les pertes accumulées dans une ligne « résultat ». Exemple fictif : pertes 2023 −20 000, 2024 −12 000, ligne « résultat du bilan » −32 000.

• En SNC, le résultat de chaque exercice appartient aux associés et se vire à leur capital selon la clé (CO 533, 557). Les pertes cumulées se répartissent donc sur les capitaux : à 50/50, 2800 −16 000 et 2810 −16 000. Un capital négatif est possible en SNC : l'associé répond des dettes sur ses biens.
• Jamais sur 2970 (bénéfice reporté, compte de Sàrl / SA) ni sur un compte 9xxx.
• Le prêt d'un associé reste une dette (2450-245x, ou 2160 à court terme), pas du capital : il se rembourse, et peut porter intérêt selon le contrat de prêt. Ne pas le confondre avec son apport au capital.
• Un stock qui n'était pas au bilan N-1 mais que le client confirme au 1.1 corrige les fonds propres d'ouverture : il se répartit sur les capitaux selon la clé, pas en produit de l'année.

3. La caisse à fort volume

• Une ligne du livre de caisse = une écriture, même si le livre en compte des milliers : c'est la pièce, et le client doit pouvoir réviser chaque vente (journal-des-recettes). Si le client ne tient qu'un rapport de caisse journalier (bon Z), c'est ce rapport qui est la pièce : une écriture par jour.
• La caisse n'est jamais négative. Un solde négatif (à l'ouverture ou en cours d'année) signale une recette manquante, un retrait Bancomat non repris en caisse, ou une dépense payée par une autre caisse : question au client.
• Retrait Bancomat pour alimenter la caisse : mouvement interne D 1000 / C 1020 (ou via 1090), jamais une charge ni un prélèvement privé — sauf si le client dit que c'est pour lui.
• Versement d'espèces à la banque : mouvement interne D 1020 / C 1000. Vu sur les deux pièces (livre et relevé), il ne se compte qu'une fois.
• Comptage au 31.12 : le solde de la caisse doit égaler l'argent compté. Un écart se montre au client avec sa cause probable ; il ne s'ajuste pas en silence.

4. Cartes et Twint : une créance par prestataire

• La vente par carte est notée au livre de caisse le jour de la vente ; l'argent arrive en banque quelques jours plus tard, net de commission. Entre les deux : une créance sur le prestataire (1100, un débiteur par prestataire : SIX, Twint, Amex). Le versement la solde, la commission va en 6940 (prestataires-encaissement).
• Une créance de carte négative (débiteur Twint créditeur, par exemple) signale presque toujours un encaissement compté deux fois : la vente au livre de caisse et le versement bancaire posé en produit. Le versement doit solder la créance, pas créer une vente.
• Fin d'année : la créance restante = les ventes de fin décembre versées en janvier. Elle doit être positive et faible.

5. TVA au taux de la dette fiscale nette

La TVA due se lit sur les décomptes AFC et se pose en diminution de produit 3801 ; aucune TVA par opération (commerce-detail, taux-dette-fiscale-nette).

6. Stock et clôture

• Inventaire au 31.12 au prix d'achat ; la variation se pose en 4906 (variation des stocks de marchandises) — pas en 4900, qui reçoit les rabais obtenus sur achats (4906-variation-stocks-marchandises).
• Variation = stock final − stock initial ; une seule écriture de variation à la clôture.

7. Le résultat et la déclaration

• Le résultat se répartit selon la clé du profil ; les cotisations personnelles des associés, si la SNC les paie, sont retirées de la part de chacun (snc-repartition-benefice). Payées en privé, elles ne figurent pas dans les comptes.
• Perte : elle diminue le capital de chaque associé, qui peut devenir (ou rester) négatif.
• Chaque associé déclare sa part dans sa déclaration personnelle (snc-fiscalite). Pour l'AVS, un associé de SNC est indépendant sur sa part (RAVS art. 20 al. 3) ; un associé rentier AVS bénéficie de la franchise des rentiers (snc-avs-associes).

Pièges

1. Chercher les associés dans les relevés → un associé financier est oublié et sa part revient aux autres.
2. Ouvrir les pertes cumulées sur 2970 → fonds propres de Sàrl dans une SNC, capitaux faux.
3. Traiter le prêt d'un associé comme du capital → dette disparue du bilan.
4. Poser le versement Twint / carte en produit en plus de la vente au livre de caisse → CA gonflé, créance négative.
5. Laisser une caisse négative → recettes ou retraits manquants.
6. Variation de stock en 4900 → rabais fictifs, coût des marchandises faux.