Exercice comptable et clôture

Exercice comptable et clôture

L'exercice comptable d'un indépendant RI suisse est calé sur l'année civile dans 99 % des cas (1er janvier → 31 décembre). C'est l'hypothèse par défaut macompta.ai.

Calendrier type RI suisse

Cible macompta.ai : indépendant qui arrive en mars-avril en panique, exercice N déjà clos depuis 3 mois mais rien saisi. Le pipeline doit produire un dossier net avant l'échéance fiscale cantonale.

Cut-off (rattachement temporel)

Une charge ou un produit s'impute sur l'exercice du fait générateur, pas sur celui du paiement.

Cas standard

Tolérance macompta.ai pour le rattrapage

L'indépendant "rattrapeur" en avril N+1 a souvent agi à la trésorerie (encaissement = produit, paiement = charge). On accepte cette approche en méthode encaissements SI :

• CA < 500 000 (pas d'obligation compta double — CO 957).
• Cohérence sur 2 exercices consécutifs (pas de mélange).

Si compta double obligatoire : cut-off strict, on génère les actifs/passifs transitoires.

Actifs et passifs transitoires

Écritures de fin d'exercice :

Charge payée d'avance : D 1300 / C 6000 (ou autre charge)
Reprise N+1 : D 6000 / C 1300 Charge à payer : D 6000 / C 2300
Extourne au 1.1.N+1 : D 2300 / C 6000
Paiement N+1 : D 6000 / C 1020 (charge ordinaire, neutralisée par l'extourne)

Provisions

À évaluer en clôture :

• Provision créances douteuses (debiteur risqué).
• Provision pour litiges.
• Provision pour grands travaux (rare en RI).

Compte typique : 1109 Ducroire ou 2330 Provisions diverses. macompta.ai ne provisionne pas automatiquement — c'est une décision user.

Amortissements

À calculer en clôture pour tout actif > 1 000 CHF amortissable :

Linéaire = la moitié du taux dégressif (Notice AFC A 1995). Compte : 6800 Amortissements (7900 pour les immeubles d'exploitation). Voir 6800-amortissements-corporelles.

Reprise des soldes N-1 (bilan d'ouverture)

Toute écriture d'ouverture de N est égale au solde de clôture de N-1. C'est l'IA qui la pose — une seule écriture « Bilan d'ouverture » (source gl_n1), en LISANT le bilan N-1 déposé, JAMAIS un parseur de code. Règles académiques impératives :

1. Chaque poste sur SON compte académique — jamais un lump, jamais un fourre-tout. Tu reprends chaque ligne du bilan N-1 sur le compte du plan qui correspond à sa NATURE : une dette envers une société liée / un associé → 2160 (pas 2000 « fournisseurs ») ; une carte de crédit → 2050 ; un transitoire passif → 2300 ; un actif transitoire → 1300.
2. Un solde NÉGATIF reste sur SON compte, en négatif. Une « dette à court terme portant intérêts » qui ressort à −531,40 (trop-payé) reste sur son compte de dette (2140 ou équivalent) en négatif — tu ne la parques PAS en 1190 / actif transitoire. La NATURE prime sur le signe ; un poste de dette reste au passif même négatif.
3. Le bilan N-1 signé fait foi pour les SOLDES ; les compléments se posent en N. L'ouverture reprend exactement les soldes du bilan N-1 signé (règle 5, invariants-bilan §5) — tu n'y ajoutes, n'y retires et n'y corriges rien. Si un poste académiquement requis manquait l'an dernier (oubli du comptable précédent : ducroire, amortissement, transitoire…), tu le poses en écriture de N (clôture N ou correction datée en N), jamais dans l'écriture d'ouverture. Seule la présentation peut être enrichie (ex. un poste agrégé du N-1 éclaté sur ses comptes académiques, sans changer le total).
4. Fonds propres = solde de CLÔTURE, pas les mouvements. Tu reprends le capital propre à son solde de fin N-1 (2800), qui inclut DÉJÀ les mouvements N-1 (prélèvements, apports, bénéfice). Tu ne re-décomposes PAS ces mouvements dans l'ouverture (c'est de l'histoire, fondue dans le solde). Les prélèvements/apports de N se posent, eux, sur 2850/2851 au fil de N.
5. Contrôle : actif − passif = 0 au centime (sinon : soit le N-1 n'est pas à jour, soit erreur de saisie d'ouverture).
6. 1ʳᵉ année d'activité (aucun bilan N-1) : aucune reprise — la compta est 100 % académique, construite from scratch sur le plan imposé.

Conséquence cut-off : tout transitoire (actif 1300 / passif 2300, charges à payer, produits à recevoir, intérêts courus) repris à l'ouverture doit être EXTOURNÉ au 1.1 de N — sinon il reste figé à l'identique année après année (anomalie). Seule exception : un passif transitoire que le client maintient au bilan (une provision cumulée). Voir ecritures-de-cloture §« Extourne des transitoires ».

La colonne comparative N-1 du bilan est DÉRIVÉE de cette écriture d'ouverture (déterministe, fidèle), pas d'une 2ᵉ lecture du PDF. Voir invariants-bilan §5.

Lecture d'un état financier N-1 — SIGNE et CLASSEMENT (impératif)

Quand tu transcris le bilan + le compte de résultat de l'an dernier (reprise d'ouverture OU record_n1_balances pour le PP), deux pièges récurrents :

1. Parenthèses = NÉGATIF. Sur tout état financier suisse, un montant entre parenthèses ( ) — ou précédé d'un − — est négatif. (11'509.37) vaut −11'509,37. Ne le lis JAMAIS comme un positif.

1. Une ligne qui RÉDUIT son propre total est négative (contre-poste). Le montant que tu donnes est positif dans sa colonne d'origine (un produit, une charge, un actif, une dette = positif), SAUF si la ligne diminue ce total :

- Colonne PRODUITS : décompte TVA forfaitaire (TDFN), remises/rabais accordés, escomptes, déductions sur ventes = contre-produits → montant NÉGATIF. - Colonne ACTIF : amortissements cumulés, ducroire (provision sur créances) = négatif. - Capital propre : perte reportée = négatif.

Exemple coiffeuse (réel) : « Décompte TVA forfaitaire (TDFN 5,1 %) (11'509.37) » sous PRODUITS → compte 3801, montant −11'509,37. Le passer en +11'509,37 GONFLE le CA N-1 de ~23 k (le double) — erreur grave et visible (même compte, signe opposé entre la colonne N et N-1).

1. Classe d'après la NATURE de la ligne, pas d'après le NUMÉRO recopié du document. Les numéros de compte du document sont le plan de l'ancien comptable — pas le nôtre. Tu ranges chaque poste sur NOTRE plan selon ce que dit le libellé. Ex. une ligne « Intérêts & charges financières » est une CHARGE → compte de charge (6900), même si le document l'a numérotée 6950 (qui, dans NOTRE plan, est Produits des titres — un produit). Lire le numéro à l'aveugle inverserait le sens (charge classée en produit).

1. Contrôle : après transcription, le total des produits N-1, le total des charges N-1 et le résultat N-1 doivent coller au centime au compte de résultat déposé. Si le total des produits dépasse le CA net du document → tu as probablement raté une parenthèse (un contre-produit lu en positif).

Pièces justificatives — durée de conservation

10 ans après clôture (CO art. 958f). Cf. pieces-justificatives.

Liens

• plan-pme
• invariants-bilan
• pieces-justificatives
• tva-methodes — déclarations TVA trimestrielles
• vehicule-mixte — part privée annuelle en clôture