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LPP, 3a, 3b — prévoyance indépendant
LPP, 3a, 3b — prévoyance indépendant
Architecture de prévoyance pour l'indépendant RI : LPP facultative, 3a central, 3b accessoire. Tous les plafonds sont annuels et déductibles selon règles spécifiques.
LPP (2e pilier) — facultatif
L'indépendant sans personnel n'est pas soumis à la LPP obligatoire (source : fiduciaire-ch-2026-full §7.1).
Il peut s'affilier à titre facultatif via :
- L'institution de prévoyance de son association professionnelle / de sa branche.
- L'institution supplétive (fondation fédérale par défaut).
Si l'indépendant emploie du personnel
Affiliation obligatoire pour les salariés dès le seuil d'entrée LPP de 22 680 CHF de salaire annuel en 2026 (source : lpp-3a-2026). L'indépendant peut alors s'assurer lui-même dans la même institution.
Déductibilité
- Cotisations LPP de l'indépendant pour lui-même : déductibles du revenu imposable (part épargne et part risque selon ventilation).
- Part patronale pour les salariés : charge d'exploitation (compte
5700).
3e pilier A (3a) — l'outil central
Plafonds de versement déductible 2026 (source : lpp-3a-2026, fiduciaire-ch-2026-full §7.2) :
| Situation | Plafond annuel |
|---|---|
| Avec caisse de pension (LPP affilié) | 7 258 CHF |
| Sans caisse de pension (cas typique indépendant) | 20 % du revenu net, max 36 288 CHF (« grand pilier 3a ») |
Le « revenu net déterminant » = bénéfice après déduction AVS-AI-APG et rectifications fiscales.
Caractéristiques
- Versements intégralement déductibles du revenu imposable (IFD + cantonal).
- Capital bloqué jusqu'à 5 ans avant l'âge de référence AVS, sauf cas de retrait anticipé :
- Acquisition logement principal. - Départ définitif de Suisse. - Mise à son compte / changement d'activité indépendant. - Invalidité. - Rachat 2e pilier. - Petits avoirs.
- Imposition au retrait à un taux réduit distinct du reste du revenu (barème privilégié) — d'où l'intérêt d'échelonner les retraits sur plusieurs années fiscales et sur plusieurs comptes 3a séparés.
Nouveauté 2026
Possibilité de rachats rétroactifs dans le 3a pour combler des lacunes de cotisation des années précédentes, sous conditions (source : fiduciaire-ch-2026-full §7.2).
Conseil de planification
- Verser en début d'année (rémunération du compte sur toute l'année).
- Pour un indépendant à revenu variable : calculer le plafond une fois le résultat de l'exercice estimé (vers novembre/décembre).
- Ouvrir plusieurs comptes 3a (3 à 5) auprès de banques/assurances différentes pour échelonner les retraits.
3e pilier B (3b) — libre
- Prévoyance libre : pas de plafond, mais pas de déduction fiscale au niveau fédéral.
- Déductions cantonales limitées dans le cadre des primes d'assurance (variable).
- Capital disponible en tout temps.
- Utile pour la flexibilité patrimoniale, pas pour l'optimisation fiscale du revenu.
(Source : fiduciaire-ch-2026-full §7.3.)
Écriture comptable RI
Les versements 3a/LPP/3b sont des mouvements perso (en RI), pas des charges d'entreprise :
D 2850 / C 1020 — versement 3a depuis compte proSi paiement depuis compte perso : aucune écriture côté entreprise.
Le 3a n'apparaît pas dans le bilan de l'entreprise indépendant. C'est un actif privé de la personne physique. La déduction fiscale se fait dans la déclaration fiscale personnelle, pas dans la compta de l'entreprise.
Cf. 2850-priv-tirages.
Cas frontière : indépendant + salaire
Si l'indépendant a aussi un salaire avec affiliation LPP :
- Plafond 3a réduit : 7 258 CHF (avec LPP).
- Optimisation : maximiser cotisations LPP volontaires côté salarié, puis 3a complémentaire.
Pièges
- Confondre plafond avec/sans LPP : passer du salariat à l'indépendant fait basculer du plafond 7 258 → 36 288 (sans LPP). Adapter les versements.
- Versement après le 31 décembre : non déductible pour l'année. Date limite ≈ 30 décembre (compte crédité).
- 3b en charge entreprise : refus AFC. Le 3b est privé.
- Retrait massif en une fois : taux d'imposition au retrait progressif → coûteux. Échelonner sur 3-5 ans.
- Versement supérieur au plafond : la partie excédentaire n'est pas déductible mais reste bloquée. Recalculer.
Sources
- sources-officielles entrée
lpp-3a-2026 - fiduciaire-ch-2026-full §7