LPP, 3a, 3b — prévoyance indépendant

LPP, 3a, 3b — prévoyance indépendant

Architecture de prévoyance pour l'indépendant RI : LPP facultative, 3a central, 3b accessoire. Tous les plafonds sont annuels et déductibles selon règles spécifiques.

LPP (2e pilier) — facultatif

L'indépendant sans personnel n'est pas soumis à la LPP obligatoire (source : fiduciaire-ch-2026-full §7.1).

Il peut s'affilier à titre facultatif via :

• L'institution de prévoyance de son association professionnelle / de sa branche.
• L'institution supplétive (fondation fédérale par défaut).

Si l'indépendant emploie du personnel

Affiliation obligatoire pour les salariés dès le seuil d'entrée LPP de 22 680 CHF de salaire annuel en 2026 (source : lpp-3a-2026). L'indépendant peut alors s'assurer lui-même dans la même institution.

Déductibilité

• Cotisations LPP de l'indépendant pour lui-même : déductibles du revenu imposable (part épargne et part risque selon ventilation).
• Part patronale pour les salariés : charge d'exploitation (compte 5710 ; dette envers l'institution : 2280).

3e pilier A (3a) — l'outil central

Plafonds de versement déductible 2026 (source : lpp-3a-2026, fiduciaire-ch-2026-full §7.2) :

Le « revenu net déterminant » = bénéfice après déduction AVS-AI-APG et rectifications fiscales.

Caractéristiques

• Versements intégralement déductibles du revenu imposable (IFD + cantonal).
• Capital bloqué jusqu'à 5 ans avant l'âge de référence AVS, sauf cas de retrait anticipé :

- Acquisition logement principal. - Départ définitif de Suisse. - Mise à son compte / changement d'activité indépendant. - Invalidité. - Rachat 2e pilier. - Petits avoirs.

• Imposition au retrait à un taux réduit distinct du reste du revenu (barème privilégié) — d'où l'intérêt d'échelonner les retraits sur plusieurs années fiscales et sur plusieurs comptes 3a séparés.

Rachat 3a (en vigueur depuis le 1.1.2025)

Possibilité de rachats dans le 3a pour combler des lacunes de cotisation des dix années précédentes, sous conditions (OPP 3 art. 7a) : seules les lacunes nées dès 2025 peuvent être rachetées (disposition transitoire du 6.11.2024), et le rachat est plafonné par année au montant du « petit 3a » (8 % du montant-limite supérieur LPP, soit 7 258 CHF en 2026), la cotisation ordinaire de l'année devant être versée en entier.

Conseil de planification

• Verser en début d'année (rémunération du compte sur toute l'année).
• Pour un indépendant à revenu variable : calculer le plafond une fois le résultat de l'exercice estimé (vers novembre/décembre).
• Ouvrir plusieurs comptes 3a (3 à 5) auprès de banques/assurances différentes pour échelonner les retraits.

3e pilier B (3b) — libre

• Prévoyance libre : pas de plafond ; pas de déduction propre au 3b au niveau fédéral, mais les primes d'assurance-vie entrent dans la déduction globale pour primes d'assurance (art. 33 al. 1 let. g LIFD, plafonnée).
• Déductions cantonales limitées dans le cadre des primes d'assurance (variable).
• Capital disponible en tout temps.
• Utile pour la flexibilité patrimoniale, pas pour l'optimisation fiscale du revenu.

(Source : fiduciaire-ch-2026-full §7.3.)

Écriture comptable RI

Le 3a de l'exploitant est privé (décision du comptable partenaire, 21.10.2026) : ce n'est pas une charge 5713. Le 3b reste privé lui aussi. Seule la LPP facultative de l'exploitant (2ᵉ pilier) est une charge ordinaire, compte 5713 (pas « sous le résultat ») :

D 2850 / C 1020 — versement 3a de l'exploitant depuis le compte pro (privé)
D 2850 / C 1020 — prime 3b payée depuis le compte pro (privé)
D 5713 / C 1020 — cotisation LPP de l'exploitant depuis le compte pro
D 5713 / C 2851 — cotisation LPP payée depuis le compte privé (apport)
D 5713 / C 2270 — LPP de l'exploitant encore due au 31.12

En SNC, le 3a d'un associé passe par son compte privé (2850 associé A, 2860 associé B). Un 3a versé depuis le compte privé ne laisse aucune écriture.

Le capital 3a n'apparaît pas dans le bilan de l'entreprise : c'est un actif privé de la personne physique. Dans la déclaration d'impôt, le 3a est déduit directement à la rubrique 3a du canton, avec l'attestation ; aucune « réintégration au bénéfice puis déduction », puisqu'il n'a jamais été en charge. Rubriques par canton : declaration-independant-chiffres.

Cf. 2850-priv-tirages (3a, 3b) et 5713-lpp-3a (LPP).

Cas frontière : indépendant + salaire

Si l'indépendant a aussi un salaire avec affiliation LPP :

• Plafond 3a réduit : 7 258 CHF (avec LPP).
• Optimisation : maximiser cotisations LPP volontaires côté salarié, puis 3a complémentaire.

Pièges

1. Confondre plafond avec/sans LPP : passer du salariat à l'indépendant fait basculer du plafond 7 258 → 36 288 (sans LPP). Adapter les versements.
2. Versement après le 31 décembre : non déductible pour l'année. Date limite ≈ 30 décembre (compte crédité).
3. 3a ou 3b en charge entreprise : non. Le 3a et le 3b sont privés (2850) ; le 3a se déduit dans la déclaration, à la rubrique 3a.
4. Retrait massif en une fois : taux d'imposition au retrait progressif → coûteux. Échelonner sur 3-5 ans.
5. Versement supérieur au plafond : la partie excédentaire n'est pas déductible mais reste bloquée. Recalculer.

Corrections du 29.10.2026 (à valider par le comptable partenaire)

• « Nouveauté 2026 — rachats rétroactifs … sous conditions » → « Rachat 3a en vigueur depuis le 1.1.2025, seulement pour les lacunes nées dès 2025, plafonné à 8 % du montant-limite supérieur LPP (7 258 CHF en 2026) » — source : opp3 (https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1985/1778_1778_1778/fr), art. 7a al. 1-2 et disposition transitoire de la modification du 6.11.2024 (RO 2024 622), consultée le 29.10.2026.

Sources

• sources-officielles entrée lpp-3a-2026
• sources-officielles entrée opp3
• fiduciaire-ch-2026-full §7

Liens

• avs-ai-apg-indep
• impot-federal-direct
• ri-vs-sarl
• 2850-priv-tirages
• activite-accessoire