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Sàrl / SA — salaire de l'associé-dirigeant
Sàrl / SA — salaire de l'associé-dirigeant
L'associé qui travaille pour sa Sàrl/SA en est salarié : son salaire est une charge de la société, soumise aux cotisations sociales paritaires. C'est l'inverse de la RI, où l'indépendant ne se verse pas de salaire (salaire-soi-meme ne s'applique pas ici) et cotise seul (5790).
Comptes
| Élément | Compte |
|---|---|
| Salaire brut (direction, administration) | 5200-salaires-admin-vente 5200 (production : 5000) |
| Prestations en nature (véhicule, logement) | 5270-prestations-nature 5270 |
| AVS/AI/APG/AC part patronale + frais d'administration de la caisse | 5700-avs-cotisations-sociales 5700 |
| LPP part patronale | 5710-lpp-employeur 5710 |
| LAA (accidents professionnels) | 5720-laa 5720 |
| IJM collective | 5730-ijm-apg 5730 |
| Allocations familiales (CAF) | 5740-allocations-familiales 5740 |
| Dettes envers les caisses (AVS, AC, LAA, IJM, CAF) | 2270-dettes-sociales 2270 |
| Dette envers l'institution LPP | 2280-dettes-lpp 2280 |
| Frais effectifs remboursés | 5820-indemnites-frais-effectifs 5820 |
| Frais forfaitaires | 5830-indemnites-forfaitaires 5830 |
5790 / 5791 (AVS et CAF de l'exploitant indépendant) n'existent pas en Sàrl/SA.
Cotisations 2026
| Assurance | Taux / seuil 2026 | Répartition | Source |
|---|---|---|---|
| AVS 8,7 % + AI 1,4 % + APG 0,5 % | 10,6 % du salaire déterminant, sans plafond | 5,3 % salarié / 5,3 % employeur | memento-ahv-2-01 (état 1.1.2026) |
| AC | 2,2 % jusqu'à 148 200 de salaire annuel ; rien au-delà | 1,1 % / 1,1 % | art. 3 al. 2 LACI et art. 22 al. 1 OLAA (état au 1.1.2026) ; memento-ahv-2-08 (état 1.1.2025) |
| Salaires minimes | ≤ 2 500 par an et par employeur : cotisations seulement à la demande de l'assuré (sauf travail domestique) | — | memento-ahv-2-01 |
| LPP obligatoire | dès un salaire annuel de 22 680 ; déduction de coordination 26 460 ; salaire coordonné min. 3 780, max. 64 260 | contribution de l'employeur au moins égale à la somme des cotisations des salariés (art. 66 al. 1 LPP) | ofas-lpp-chiffres-2026, lpp |
| LAA | obligatoire pour tout salarié, associé-dirigeant compris ; AP à charge de l'employeur, ANP à charge du salarié | taux de l'assureur | laa art. 1a, 91 |
| CAF | taux fixé par chaque caisse ; caisse cantonale 2026 : de 1,025 % (ZH) à 2,75 % (JU) des salaires AVS. Taux du canton du siège : fiche 16-fiscalite-societes/<canton>-personnes-morales ou la caisse d'affiliation | à charge de l'employeur ; VS : 2,5 % employeur + 0,13 % salarié | lafam ; ofas-afam-2026 (tableau 1, p. 2 et note 11, état 12.12.2025) |
Écritures de paie (exemple fictif, un mois)
Salaire brut 8 000 ; AVS/AI/APG 5,3 % = 424 ; AC 1,1 % = 88 ; LAA-ANP 60 ; LPP salarié 300 → retenues 872, net 7 128.
D 5200 (brut) 8 000 C 1020 (net versé) 7 128 C 2270 (AVS/AC + ANP) 572 C 2280 (LPP salarié) 300 Part patronale du mois
D 5700 / C 2270 512 — AVS/AI/APG 424 + AC 88
D 5710 / C 2280 300 — LPP employeur
D 5720 / C 2270 40 — LAA accidents professionnels
D 5740 / C 2270 160 — CAF (taux cantonal fictif) Paiements
D 2270 / C 1020 — acompte ou facture de la caisse AVS / de l'assureur
D 2280 / C 1020 — facture LPPSans journal de paie déposé, le versement bancaire du salaire se poste au net en 5200 ; la régularisation net → brut se fait au bouclement depuis les décomptes sociaux (même méthode que 5000-salaires).
Certificat de salaire
Obligatoire pour l'associé-dirigeant comme pour tout salarié (formulaire 11). Y figurent notamment : la part privée du véhicule (ch. 2.2, voir sarl-sa-vehicule-de-fonction), les autres prestations en nature (ch. 2.3), les tantièmes et jetons de présence, les frais effectifs (ch. 13.1) et forfaitaires (ch. 13.2) (source : afc-guide-cs-2026).
Frais du dirigeant
- Frais effectifs sur justificatifs →
D 5820 / C 1020(ouC 2160si crédités sur le compte courant). Pas de montant à déclarer si toutes les conditions du Cm 52 du guide sont remplies (nuitée sur justificatif, repas principal ≤ 35 ou forfait ≤ 30, indemnité kilométrique ≤ 0,75, faux frais ≤ 20 par jour) : on coche le ch. 13.1.1. - Frais forfaitaires (représentation, voiture, autres) →
D 5830 / C 1020. Toujours déclarés en francs au ch. 13.2, même avec un règlement agréé (Cm 55-58). Ils doivent correspondre à peu près aux dépenses réelles. - Règlement des remboursements de frais : approbation par l'autorité fiscale du canton du siège (Cm 59), sur le modèle de la Conférence suisse des impôts (règlement-modèle actualisé au 1.1.2026 : menues dépenses jusqu'à 1 000 par an, infrastructure privée 50 par mois, recharge d'un véhicule électrique au domicile jusqu'à 60 par mois) (source : csi-reglement-frais-2026).
- Frais sans justificatif ni règlement versés à l'associé → salaire (soumis AVS) ou prestation appréciable en argent, pas une charge de frais.
Salaire ou dividende ?
- Le salaire est déductible pour la société mais soumis aux cotisations sociales. Le dividende n'est pas déductible, n'est pas soumis à l'AVS, et il est imposé chez l'associé à 70 % à l'IFD dès une participation de 10 % (art. 20 al. 1bis LIFD). Il ne se comptabilise qu'après décision de l'assemblée : sarl-sa-affectation-resultat.
- Requalification AVS d'un dividende (DSD OFAS, état 1.5.2026, n° 2012-2018.1) : la caisse reprend la répartition admise par le fisc, sauf disproportion manifeste. Conditions cumulatives : aucun salaire ou un salaire inhabituellement bas ET dividendes manifestement disproportionnés. Des dividendes de 10 % ou plus de la valeur fiscale des titres sont présumés disproportionnés (n° 2018). Le dividende est alors converti en salaire déterminant jusqu'au salaire usuel dans la branche (n° 2015), apprécié notamment avec Salarium, le cahier des charges, le taux d'occupation, l'évolution du salaire (n° 2016). Dividendes asymétriques : n° 2018.1 (dès 1.2026) (source : ofas-dsd-2026).
- Salaire excessif versé à un associé ou à un proche (sans rapport avec le travail fourni) : la part excédentaire est une distribution dissimulée côté fiscal, voir sarl-sa-prestations-appreciables.
Ce que Luca signale
- Dossier Sàrl/SA sans aucun salaire alors que l'associé travaille et qu'un dividende est versé → risque de requalification AVS, question au comptable.
- Salaire de l'associé sans décompte AVS, sans affiliation LPP au-delà de 22 680, ou sans LAA → question.
- Versements réguliers à l'associé libellés « frais » sans pièces ni règlement → demander les justificatifs.
- Salaire en
2160(crédité mais pas versé) : correct, c'est une dette envers l'associé ; le brut reste en5200.
Corrections du 29.10.2026 (à valider par le comptable partenaire)
- « AC 2,2 % jusqu'à 148 200 … [À VÉRIFIER : édition 2026] » → « AC 2,2 % jusqu'à 148 200 … (art. 3 al. 2 LACI et art. 22 al. 1 OLAA, état au 1.1.2026) », mention [À VÉRIFIER] levée — source :
laci(https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1982/2184_2184_2184/fr), art. 3 al. 2-3, état au 1.1.2026, etolaa(https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1983/38_38_38/fr), art. 22 al. 1 (gain assuré maximal 148 200 CHF par an), état au 1.1.2026, consultées le 29.10.2026.
Corrections du 12.11.2026 (à valider par le comptable partenaire)
- « CAF | taux cantonal et selon la caisse … (VS : participation du salarié) [À VÉRIFIER par canton] » → « taux fixé par chaque caisse ; caisse cantonale 2026 de 1,025 % (ZH) à 2,75 % (JU) ; renvoi à la fiche cantonale ; VS : 2,5 % employeur + 0,13 % salarié » — source :
ofas-afam-2026(https://www.bsv.admin.ch/dam/de/sd-web/acU7RgJgeisY/Arten%20und%20Ans%C3%A4tze%20der%20Familienzulagen_2026.pdf), tableau 1, p. 2, colonne « Cotisation à la CAF cantonale », et note 11 (VS), p. 4, état 12.12.2025 ; consultée le 12.11.2026.
Sources
- art. 3 LACI (source : laci) ; art. 22 OLAA (source : olaa)
- Mémento AVS/AI 2.01 (état 1.1.2026) et 2.08 (source : memento-ahv-2-01, memento-ahv-2-08)
- OFAS, chiffres repères de la prévoyance 2025-2026 (source : ofas-lpp-chiffres-2026)
- DSD OFAS, état 1.5.2026, n° 2012-2018.1 (source : ofas-dsd-2026)
- Guide du certificat de salaire 2026 (source : afc-guide-cs-2026) ; règlement-modèle CSI (source : csi-reglement-frais-2026)
- art. 66 LPP (source : lpp) ; LAA art. 1a, 91 (source : laa) ; LAFam (source : lafam) ; OFAS, genres et montants des allocations familiales 2026 (source : ofas-afam-2026) ; art. 20 al. 1bis LIFD (source : lifd)