macompta.ai
Luca
assistant wiki
Une question sur la compta d'indépendant en Suisse ? Demande-moi, je t'oriente vers les bonnes fiches.
Réponses basées sur le wiki. Pour ta situation précise, l'abonnement macompta.ai te donne Luca + l'appui d'un expert.
Impôt fédéral direct (IFD) — indépendant RI
Impôt fédéral direct (IFD) — indépendant RI
L'IFD frappe le revenu de la personne physique. Pour un indépendant RI, pas de personnalité fiscale distincte : le bénéfice de l'activité indépendant s'ajoute aux autres revenus (salariés, locatifs, fortune mobilière) du ménage.
Principe
Le bénéfice net de l'activité indépendant (revenu − charges justifiées par l'usage commercial) est ajouté au revenu personnel (et au revenu du conjoint en imposition commune) et soumis à l'IFD selon barème progressif fédéral. (Source : sources-officielles entrée lifd, art. 18.)
Pas de double imposition (contrairement à Sàrl/SA : impôt société + dividende). C'est un avantage structurel de la RI. Cf. ri-vs-sarl.
Détermination du bénéfice imposable
Point de départ : résultat comptable (compte 2891 en RI). Principe de déterminance (Massgeblichkeitsprinzip) : le bilan commercial régulier lie l'autorité fiscale, sous réserve des corrections fiscales (reprises) prévues par la loi.
Cf. fiduciaire-ch-2026-full §11.2.
Reprises fiscales typiques (qui augmentent le revenu imposable) :
- Charges non déductibles (amendes et peines pécuniaires — art. 27 al. 3 let. c LIFD, à passer d'emblée en privé
2850en RI —, impôts du contribuable, dépenses privées passées en charge par erreur). - Amortissements excédant les taux admis AFC.
- Provisions non justifiées.
- Part privée non reprise sur véhicule (cf. vehicule-mixte), téléphone (cf. telephone-mixte), local (cf. local-mixte).
Barème IFD (personnes physiques)
Barème progressif fédéral 2026 (art. 36 LIFD, teneur selon l'O du DFF du 10.9.2025 sur la progression à froid) — impôt au seuil + montant par 100 CHF de revenu en plus :
- Personne seule (art. 36 al. 1) : exonérée jusqu'à 15 200 CHF ; puis 0.77 par 100 CHF ; dès 33 200 : 138.60 + 0.88 ; dès 43 500 : 229.20 + 2.64 ; dès 58 000 : 612.00 + 2.97 ; dès 76 200 : 1 152.50 + 5.94 ; dès 82 100 : 1 502.95 + 6.60 ; dès 108 900 : 3 271.75 + 8.80 ; dès 141 500 : 6 140.55 + 11.00 ; dès 185 100 : 10 936.55 + 13.20 ; 793 900 : 91 298.15 ; dès 794 000 : 91 310.00 + 11.50.
- Époux en ménage commun et familles monoparentales (art. 36 al. 2 et 2bis) : exonérés jusqu'à 29 700 CHF ; puis 1.00 par 100 CHF ; dès 53 400 : 237 + 2.00 ; dès 61 300 : 395 + 3.00 ; dès 79 100 : 929 + 4.00 ; dès 94 900 : 1 561 + 5.00 ; dès 108 700 : 2 251 + 6.00 ; dès 120 600 : 2 965 + 7.00 ; dès 130 500 : 3 658 + 8.00 ; dès 138 400 : 4 290 + 9.00 ; dès 144 300 : 4 821 + 10.00 ; dès 148 300 : 5 221 + 11.00 ; dès 150 400 : 5 452 + 12.00 ; dès 152 400 : 5 692 + 13.00 ; 941 300 : 108 249 ; dès 941 400 : 108 261 + 11.50.
- Réduction de 263 CHF d'impôt par enfant ou personne nécessiteuse (art. 36 al. 2bis) ; impôt inférieur à 25 CHF non perçu (art. 36 al. 3).
- Dès 794 000 CHF (personne seule) / 941 400 CHF (époux) : 11.5 % — c'est un taux global plafond (11,5 % de la totalité du revenu), pas un taux marginal.
L'IFD est faible en absolu vs cantonal (qui peut atteindre 20-25 % marginal selon canton). Cf. vd fr.
Déductions principales
À déduire du revenu brut avant calcul IFD :
| Déduction | Plafond 2026 | Source |
|---|---|---|
Cotisations AVS-AI-APG (déjà en charge 5790 dans l'app) | 100 % | avs-ai-apg-indep |
Cotisations LPP (2e pilier) facultatif indépendant (déjà en charge 5713 dans l'app) | 100 % | lpp-3a-3b |
3e pilier 3a sans LPP — privé, 2850 dans l'app (décision du comptable partenaire, 21.10.2026), déduit ici, jamais en charge | 20 % revenu net, max 36 288 CHF | lpp-3a-3b |
| 3e pilier 3a avec LPP | 7 258 CHF | lpp-3a-3b |
| Primes d'assurance (LAMal, complémentaires, vie) | Déduction globale fédérale plafonnée (art. 33 al. 1 let. g et al. 1bis LIFD) : 1 800 CHF (personne seule) / 3 700 CHF (époux) ; 2 700 / 5 550 CHF sans cotisations 2e pilier ni 3a ; + 700 CHF par enfant | 2853-assurance-maladie-privee |
| Frais professionnels (si en plus de l'indépendant) | Plafonds spécifiques | — |
| Garde enfants externe | 25 800 CHF/enfant de moins de 14 ans (art. 33 al. 3 LIFD) | LIFD |
| Déduction enfants à charge | 6 800 CHF/enfant (art. 35 al. 1 let. a LIFD) | LIFD |
Frais de formation continue et de reconversion (art. 33 al. 1 let. j LIFD ; pour l'indépendant, la formation liée à l'activité est une charge 5810) | plafond [À VÉRIFIER] | formation-continue |
(Source : fiduciaire-ch-2026-full §11, sources-officielles entrée lifd.)
Acomptes et échéances
- L'IFD est taxé et perçu par les cantons (administration fiscale cantonale), pas directement par l'AFC.
- Terme général d'échéance : 1er mars de l'année qui suit l'année fiscale (O du DFF RS 642.124, art. 1 al. 1 ; art. 161 al. 1 LIFD), paiement dans les 30 jours suivant l'échéance (art. 163 al. 1 LIFD) ; facture provisoire et acomptes selon la pratique du canton.
- Taxation définitive après dépôt de la déclaration fiscale (délai variable selon canton).
- Solde : à payer (ou remboursé) dans les 30 jours après notification définitive.
- Intérêts moratoire et rémunératoire : taux fixé chaque année par le DFF ; pour 2026, intérêt moratoire (et sur montants à rembourser) 4,0 %, intérêt rémunératoire sur paiements anticipés 0 %. En compta RI, l'IFD et ses intérêts sont privés (
2850), jamais une charge.
Cas frontière : indépendant + salaire
Si l'indépendant conserve une activité salariée en parallèle :
- Revenu salarié + bénéfice indépendant cumulés dans le revenu imposable.
- Cotisations AVS payées sur les deux assiettes (cf. activite-accessoire).
- Possible bascule de tranche supérieure du barème progressif.
Pièges
- Confondre bénéfice indépendant et revenu personnel imposable : le bénéfice est un point de départ, les déductions (AVS, LPP, 3a) réduisent encore l'assiette.
- Oublier la reprise privée : véhicule, téléphone, local mixte non repris → l'AFC reprend en taxation = redressement.
- Confusion résident/non-résident : seuls les résidents CH sont imposés à l'IFD sur leur revenu mondial.
- Impôt à la source : si l'indépendant a aussi un employeur étranger avec retenue à la source, complexité accrue (convention double-imposition).
Corrections du 29.10.2026 (à valider par le comptable partenaire)
- « Terme général d'échéance : 31 mars … (art. 161 LIFD) » → « 1er mars de l'année qui suit l'année fiscale, paiement dans les 30 jours » — source :
o-dff-echeance-ifd(https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1993/717_717_717/fr), art. 1 al. 1, etlifd(https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr), art. 163 al. 1, consultées le 29.10.2026. - Barème « 0-17 800 / 17 800-31 600 ~0.77 % / ~783 200 → 11.5 % » → tranches 2026 complètes (personne seule exonérée jusqu'à 15 200, 11,5 % dès 794 000 ; époux 29 700 / 941 400 ; réduction de 263 CHF par enfant) — source :
lifd(https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr), art. 36 al. 1, 2, 2bis, 3, état au 2.9.2026, etafc-lc-2-215-2025(https://www.estv.admin.ch/dam/fr/sd-web/vFK3ntWLQ4s4/2-215-D-2025-f.pdf), ch. 2, consultées le 29.10.2026. - Primes d'assurance « montant [À VÉRIFIER] » → « 1 800 / 3 700 CHF ; 2 700 / 5 550 CHF sans 2e pilier ni 3a ; + 700 CHF par enfant » — source :
lifd(https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr), art. 33 al. 1 let. g et al. 1bis, consultée le 29.10.2026. - Garde enfants « ~25 500 CHF » → « 25 800 CHF » ; déduction pour enfant « ~6 700 CHF » → « 6 800 CHF » — source :
lifd(https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr), art. 33 al. 3 et art. 35 al. 1 let. a, consultée le 29.10.2026. - Intérêts « taux fixé chaque année par le DFF [À VÉRIFIER] » → « 2026 : moratoire 4,0 %, rémunératoire 0 % » — source :
afc-lc-2-215-2025(https://www.estv.admin.ch/dam/fr/sd-web/vFK3ntWLQ4s4/2-215-D-2025-f.pdf), ch. 3, consultée le 29.10.2026.
Sources
- sources-officielles entrée
lifd - sources-officielles entrée
o-dff-echeance-ifd - sources-officielles entrée
afc-lc-2-215-2025 - sources-officielles entrée
afc-2026 - fiduciaire-ch-2026-full §11