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Impôt fédéral direct (IFD) — indépendant RI
Impôt fédéral direct (IFD) — indépendant RI
L'IFD frappe le revenu de la personne physique. Pour un indépendant RI, pas de personnalité fiscale distincte : le bénéfice de l'activité indépendant s'ajoute aux autres revenus (salariés, locatifs, fortune mobilière) du ménage.
Principe
Le bénéfice net de l'activité indépendant (revenu − charges justifiées par l'usage commercial) est ajouté au revenu personnel (et au revenu du conjoint en imposition commune) et soumis à l'IFD selon barème progressif fédéral. (Source : sources-officielles entrée lifd, art. 18.)
Pas de double imposition (contrairement à Sàrl/SA : impôt société + dividende). C'est un avantage structurel de la RI. Cf. ri-vs-sarl.
Détermination du bénéfice imposable
Point de départ : résultat comptable (compte 9100). Principe de déterminance (Massgeblichkeitsprinzip) : le bilan commercial régulier lie l'autorité fiscale, sous réserve des corrections fiscales (reprises) prévues par la loi.
Cf. fiduciaire-ch-2026-full §11.2.
Reprises fiscales typiques (qui augmentent le revenu imposable) :
- Charges non déductibles (amendes, impôts du contribuable, dépenses privées passées en charge par erreur).
- Amortissements excédant les taux admis AFC.
- Provisions non justifiées.
- Part privée non reprise sur véhicule (cf. vehicule-mixte), téléphone (cf. telephone-mixte), local (cf. local-mixte).
Barème IFD (personnes physiques)
Barème progressif fédéral 2026 [À VÉRIFIER chiffres exacts annuels] :
- Tranche 0-17 800 CHF : 0 % (minimum vital fédéral exonéré).
- Tranche 17 800-31 600 : taux marginal croissant ~0.77 %.
- ...
- Tranche maximale (> ~783 200 CHF) : 11.5 % (taux marginal max IFD).
L'IFD est faible en absolu vs cantonal (qui peut atteindre 20-25 % marginal selon canton). Cf. vd fr.
Déductions principales
À déduire du revenu brut avant calcul IFD :
| Déduction | Plafond 2026 | Source |
|---|---|---|
| Cotisations AVS-AI-APG | 100 % | avs-ai-apg-indep |
| Cotisations LPP (2e pilier) facultatif indépendant | 100 % | lpp-3a-3b |
| 3e pilier 3a sans LPP | 20 % revenu net, max 36 288 CHF | lpp-3a-3b |
| 3e pilier 3a avec LPP | 7 258 CHF | lpp-3a-3b |
| Primes maladie LAMal (forfait) | Variable canton | apgar-helsana-css-swica-sanitas |
| Frais professionnels (si en plus de l'indépendant) | Plafonds spécifiques | — |
| Garde enfants externe | ~25 500 CHF/enfant [À VÉRIFIER] | LIFD |
| Déduction enfants à charge | ~6 700 CHF/enfant [À VÉRIFIER] | LIFD |
| Frais de formation continue | ≤ 12 000 CHF/an | formation-continue |
(Source : fiduciaire-ch-2026-full §11, sources-officielles entrée lifd.)
Acomptes et échéances
- L'AFC notifie une taxation provisoire basée sur l'année précédente.
- Acomptes IFD versés au cours de l'année.
- Taxation définitive après dépôt déclaration fiscale (échéance variable canton, généralement 31 mars).
- Solde : à payer (ou remboursé) dans les 30 jours après notification définitive.
- Intérêt moratoire et intérêt rémunératoire à taux symétrique fixé annuellement par l'AFC.
Cas frontière : indépendant + salaire
Si l'indépendant conserve une activité salariée en parallèle :
- Revenu salarié + bénéfice indépendant cumulés dans le revenu imposable.
- Cotisations AVS payées sur les deux assiettes (cf. activite-accessoire).
- Possible bascule de tranche supérieure du barème progressif.
Pièges
- Confondre bénéfice indépendant et revenu personnel imposable : le bénéfice est un point de départ, les déductions (AVS, LPP, 3a) réduisent encore l'assiette.
- Oublier la reprise privée : véhicule, téléphone, local mixte non repris → l'AFC reprend en taxation = redressement.
- Confusion résident/non-résident : seuls les résidents CH sont imposés à l'IFD sur leur revenu mondial.
- Impôt à la source : si l'indépendant a aussi un employeur étranger avec retenue à la source, complexité accrue (convention double-imposition).
Sources
- sources-officielles entrée
lifd - sources-officielles entrée
afc-2026 - fiduciaire-ch-2026-full §11