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Lire un bilan de fiduciaire — les abréviations qui portent la nature du compte (c/c, ducroire, CCP…)
Le libellé d'un bilan porte la nature du compte — encore faut-il le lire
Un bilan de fiduciaire suisse s'imprime souvent sans numéros de compte : il n'y a que des libellés. Ces libellés ne sont pas approximatifs — ils sont normés par l'usage, et ils disent la nature du compte. Les lire, c'est la lecture ; les ignorer, c'est deviner.
c/c — LE cas qui fait la différence
c/c signifie « compte courant ». Un compte courant n'est JAMAIS un compte de débiteurs.
| Ligne du bilan | Nature | Compte |
|---|---|---|
Art Com & Partenaires Sàrl c/c (à l'actif) | compte courant débiteur avec un tiers nommé | 1140 — Avances et prêts |
VsV.com c/c (au passif) | compte courant créditeur avec un tiers nommé | 2140 (autres dettes financières CT) ou 2210 (autres dettes CT) ; 2160 seulement si le tiers est un proche de l'exploitant |
Créances clients, Débiteurs, Clients | créances nées d'une facture de vente | 1100 |
Ce qui les sépare n'est pas le montant ni le sens, c'est l'origine de la relation :
- un compte courant est une relation de flux bilatérale et continue avec une personne ou une société
nommée : on avance, on rembourse, on refacture, le solde bouge dans les deux sens. Il n'y a pas de facture de vente à l'origine de ce solde ;
- un débiteur (1100) naît d'une prestation facturée et non encaissée. Son solde ne peut que diminuer,
par l'encaissement de cette facture.
Conséquence pratique, et elle est chère. Classer un c/c en 1100 casse deux choses à la fois : le lettrage du compte clients (on cherchera à solder une facture qui n'a jamais existé), et le chiffre d'affaires de l'année suivante — un remboursement du compte courant sera pris pour l'encaissement d'une vieille vente, ou pire, pour une vente de l'année.
Règle de lecture : si le libellé portec/c,cpte courant,compte courant, ou nomme une personne ou une société sans qu'il s'agisse d'un client facturé — ce n'est pas 1100. C'est un compte courant, et son numéro dépend du sens : actif → 1140, passif → 2140 / 2210 (tiers) ou 2160 (proche de l'exploitant).
Les autres abréviations qu'un bilan suisse imprime
| Abréviation | Ce que c'est | Où ça va |
|---|---|---|
CCP, c.c.p. | compte de chèques postaux (PostFinance) | 1010 ou 1020 selon le plan — c'est de la trésorerie |
Ducroire | correctif de valeur sur les créances douteuses (toujours négatif) | 1109 — jamais un compte de charge |
Actifs / passifs transitoires, Régularisation | charges et produits d'avance à la clôture | actif 1300 (charges payées d'avance) / 1301 (produits à recevoir) ; passif 2300 (charges à payer) / 2301 (produits encaissés d'avance) |
TP, Travaux en cours | prestations commencées non facturées | compte de stock/travaux en cours |
Report, À nouveau, Solde reporté | pas un compte : c'est un report de présentation | ne jamais l'émettre comme compte |
Total…, Sous-total, Bénéfice / Perte de l'exercice | lignes de présentation | ne jamais les émettre comme comptes — elles font double emploi avec leurs composantes |
Ce qu'il faut faire quand le doute demeure
Le libellé tranche presque toujours. Quand il ne tranche pas — un nom propre seul, sans c/c ni mention de client — on ne devine pas : le compte part en doute et la question est posée au client, qui est le seul à savoir si cette personne lui devait de l'argent pour une facture ou pour une avance. Un numéro inventé est plus coûteux qu'une question posée.
Le principe qui gouverne cette fiche : sur un bilan sans numéros, le libellé est la donnée lue. Le numéro, lui, est une proposition — il doit être marqué comme tel et validé par le client, jamais présenté comme une lecture.