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Canton de Genève — fiscalité indépendant
Canton de Genève — fiscalité indépendant
Référence pour les indépendants RI domiciliés ou exerçant principalement dans le canton de Genève.
Administration
- Administration fiscale cantonale (AFC GE) — Genève.
- Portail dépôt déclaration :
www.ge.ch/dossier/impots. Dépôt en ligne via GeTax (logiciel cantonal) ou e-démarches. - Formulaire indépendant : annexe B « activité indépendante » de la déclaration personnelle (une par activité), avec les comptes. Détail : declaration-ge.
Barème impôt sur le revenu
GE applique un barème cantonal progressif auquel s'ajoutent des centimes additionnels (mécanique différente de VD/FR : pas de coefficient en %, mais des centimes par franc d'impôt cantonal de base).
Taux marginal cantonal de base max : ~19 % [À VÉRIFIER chiffre 2026]. Centimes additionnels cantonaux : 47,5 centimes (47,5 % de l'impôt de base) ; le total est diminué de 12 %, puis on ajoute 1 centime (1 % de l'impôt de base) pour l'aide à domicile (guide PP 2025, p. 48 ; valeurs 2026 [À VÉRIFIER : guide PP 2026]). Centimes additionnels communaux : variables par commune (cf. section dédiée). Taux global marginal max (canton + commune + centimes) : ~45 % [À VÉRIFIER 2026] — Genève fait partie des cantons romands les plus chargés sur les hauts revenus.
Source : sources-officielles entrée ge-fisc-2026. Détail dans le barème annuel AFC GE et la loi LIPP.
Déductions cantonales spécifiques
3a (pilier 3a)
Plafond aligné fédéral : 7 258 CHF avec LPP / 36 288 CHF sans LPP (source : lpp-3a-2026). Cf. lpp-3a-3b.
Primes assurance-maladie LAMal
GE applique l'une des déductions LAMal les plus généreuses de Suisse romande. Forfait variable selon situation familiale (adulte seul, couple, enfant) — montants 2026 : [À VÉRIFIER]. Particularité : la déduction GE est plafonnée mais souvent supérieure aux primes effectives pour les bas revenus, et complétée par subside cantonal (hors fiscalité).
Frais de garde des enfants
Déduction jusqu'à ~25 000 CHF/enfant/an [À VÉRIFIER chiffre 2026] pour garde externe (crèche, maman de jour reconnue, parascolaire). Plafond cantonal GE plus élevé que la moyenne romande.
Frais de formation continue
Plafond cantonal : [À VÉRIFIER chiffre 2026] (ne pas présumer l'alignement sur le fédéral). Cf. formation-continue.
Frais d'acquisition du revenu (indépendant)
100 % des charges justifiées par l'usage commercial (principe LIFD repris cantonalement par la LIPP).
Transports
Plafond cantonal sur frais de transport pendulaire (salariés). Pour l'indépendant : intégré dans frais véhicule pro 6200. Cf. 6200-vehicule.
Impôt sur la fortune
GE impose la fortune nette (actif moins dettes) au-delà d'un seuil de ~82 000 CHF [À VÉRIFIER seuil exact célibataire 2026].
Taux marginal max fortune : ~1.0 % canton + centimes additionnels [À VÉRIFIER 2026]. Genève figure parmi les cantons romands avec l'impôt sur la fortune le plus élevé au-dessus de certains seuils.
Pour l'indépendant RI, la fortune commerciale (équipement, débiteurs nets de fournisseurs, stocks) est ajoutée à la fortune privée. Cf. fiduciaire-ch-2026-full §11.1.
Valeur locative
GE applique la valeur locative sur logement en propriété (résidence principale et secondaire). Particularité : GE applique un système de valeur locative réduite par rapport à la valeur de marché, généralement ~60-70 % [À VÉRIFIER] de la valeur locative théorique.
- Déduction intérêts hypothécaires et frais d'entretien en contrepartie.
Pas spécifique à l'indépendant mais impact sur revenu total.
Particularités RI à GE
Frontaliers et imposition à la source
GE compte le plus grand bassin de frontaliers français de Suisse. Mais : l'impôt à la source concerne les salariés frontaliers, pas l'indépendant. L'indépendant RI exerçant à Genève est imposé en régime ordinaire, quel que soit son lieu de domicile. En cas de domicile en France et activité indépendante en CH : convention double-imposition CH-FR à appliquer, attestation 2042-C côté France. Cf. travail-international.
Reprise part privée véhicule
AFC GE applique la circulaire AFC standard : 10.8 %/an du prix d'achat hors TVA (0.9 %/mois, minimum 150 CHF/mois, depuis 2022). Cf. vehicule-mixte.
Local mixte (bureau à domicile)
GE admet la déduction au prorata m² pro / m² total + part charges. Pas de forfait spécifique cantonal. Cf. local-mixte.
Indépendant + salarié
GE permet le cumul. Cotisations AVS séparées (caisse RI vs caisse employeur). Cf. activite-accessoire.
Communes représentatives — centimes additionnels
GE compte 45 communes. Les centimes additionnels communaux s'ajoutent aux centimes cantonaux et démultiplient l'impôt de base.
| Commune | Centimes additionnels communaux | Notes |
|---|---|---|
| Genève (Ville) | ~45.5 ¢ [À VÉRIFIER] | référence urbaine |
| Carouge | ~39 ¢ [À VÉRIFIER] | |
| Lancy | ~47 ¢ [À VÉRIFIER] | |
| Vernier | ~50 ¢ [À VÉRIFIER] | |
| Meyrin | ~44 ¢ [À VÉRIFIER] | |
| Versoix | ~48 ¢ [À VÉRIFIER] |
Communes-refuge fiscales notoires GE : Cologny, Vandœuvres, Genthod, Anières — centimes communaux ~25-30 ¢ [À VÉRIFIER].
Échéances 2026
- Déclaration fiscale : à déposer en principe au 31 mars 2026 pour l'exercice 2025. Prolongation sur demande : du 1er janvier au 31 octobre, depuis l'espace fiscal, par formulaire anonyme, par le guide vocal (022 546 94 00, option 1) ou par courrier ; du 1er novembre au 31 décembre, uniquement par courrier motivé. Émolument selon la durée du délai : CHF 20 jusqu'à 3 mois, 40 jusqu'à 5 mois, 60 au-delà. Pas de date butoir publiée.
- Acomptes impôt : 10 acomptes mensuels (février à novembre) [À VÉRIFIER 2026]. Les calendriers VD et FR diffèrent (cf. leurs fiches).
- Comptabilisation (raison individuelle) : les acomptes et soldes d'impôt cantonal, communal et fédéral direct de l'exploitant sont des impôts PERSONNELS → D 2850 (privé) / C banque, jamais une charge ni
2208/8900(comptes réservés aux Sàrl/SA — cf. 2208-impots-directs-a-payer, 2850-priv-tirages). - Solde : décompte définitif après taxation entrée en force, intérêts compensatoires positifs/négatifs selon date paiement.
Pièges spécifiques GE
- Centimes vs coefficient : confusion fréquente avec VD/FR. À GE, les centimes additionnels s'appliquent sur l'impôt cantonal de base, pas un % du barème.
- Acomptes mensuels : 10 acomptes = risque de trésorerie. Mettre de côté une réserve de trésorerie privée (ordre de grandeur à estimer sur le barème [À VÉRIFIER]) — aucune écriture : l'impôt sur le revenu d'une RI est privé (
2850), jamais une provision en compta. - Communes-refuge : domicile fiscal au 31 décembre détermine la commune d'imposition pour toute l'année. Déménagement décembre = optimisation possible (vérifier substance domicile réel).
- Frontaliers : indépendant domicilié France et clients suisses = double-imposition mal gérée = redressement. Convention CH-FR à appliquer strictement.
- Valeur locative oubliée : si propriétaire, oubli = redressement automatique.
- TVA cantonale genevoise : n'existe pas (TVA = fédérale uniquement). Confusion fréquente avec acomptes IFD/cantonal.
Corrections du 29.10.2026 (à valider par le comptable partenaire)
- « Centimes additionnels cantonaux : ~47.5 centimes/franc [À VÉRIFIER 2026] » → « 47,5 centimes (47,5 % de l'impôt de base) ; total diminué de 12 % ; + 1 centime (1 % de l'impôt de base) pour l'aide à domicile (guide PP 2025 ; 2026 [À VÉRIFIER]) » — source :
ge-guide-pp-2025(https://www.ge.ch/document/41995/annexe/file/573038), Guide de la déclaration d'impôts des personnes physiques 2025, p. 48 (« centimes additionnels cantonaux à hauteur de 47.5% », « diminution d'impôt de 12% », « aide à domicile (1% de l'impôt de base) »), consultée le 29.10.2026. - « Délai prolongé possible sur demande via e-démarches (jusqu'au 30 juin standard, septembre/novembre sur justification). » → « du 1er janvier au 31 octobre : espace fiscal, formulaire anonyme, guide vocal ou courrier ; du 1er novembre au 31 décembre : courrier motivé seulement ; émoluments 20/40/60 ; pas de date butoir publiée » (ni « 30 juin standard » ni paliers septembre/novembre sur la page) — source :
ge-delais-2026(https://www.ge.ch/remplir-ma-declaration-impot-tant-que-particulier/demander-delai-ma-declaration-impot), page « Demander un délai pour ma déclaration d'impôt » (dernière mise à jour 21.08.2026), consultée le 29.10.2026.
Sources
- sources-officielles entrée
ge-fisc-2026 - fiduciaire-ch-2026-full §11
- Site AFC GE : https://www.ge.ch/dossier/impots
- Loi LIPP (Loi sur l'imposition des personnes physiques, GE)