Compte 1600 — Immeubles d'exploitation

Compte 1600 — Immeubles d'exploitation

Compte d'actif immobilisé (classe 1) inscrivant un immeuble servant à l'activité : atelier, cabinet, local commercial dont l'indépendant est propriétaire et qu'il affecte à son exploitation. Rare en RI (la plupart louent — cf. 6000).

Définition

Bien immobilier (terrain + construction) détenu durablement et affecté à l'exploitation professionnelle. À distinguer nettement :

• Immeuble d'exploitation (1600) : utilisé pour produire/administrer (atelier, bureau, cabinet). Amortissable sur la part bâtiment.
• Immeuble de placement / privé : détenu pour le rendement ou l'usage privé. Chez un RI, un bien privé n'entre pas au bilan professionnel ; ses revenus/charges sont privés.

Le terrain ne s'amortit pas (durée de vie illimitée) ; seule la construction s'amortit. Si l'achat est global, ventiler terrain/bâtiment.

Sens normal

Débit (actif). Augmente à l'acquisition + travaux à plus-value ; diminué chaque année par amortissement (part bâtiment) et à la cession.

Amortissement

Taux usuels admis par l'AFC (amortissements sur valeur comptable) :

• Bâtiment commercial/atelier seul : 4 % dégressif (8 % si bâtiment + terrain confondus, selon notice AFC A 1995).
• Terrain : 0 % (non amortissable).

D 6840 (amortissements) / C 1600

Vérifier le taux exact dans la notice AFC d'amortissement applicable au canton/type de bien — ne pas généraliser sans la pièce.

Mouvements typiques

Acquisition d'un local d'exploitation

D 1600 / C 1020 (part autofinancée)
D 1600 / C 2400 (part financée par hypothèque)

Droits de mutation, frais de notaire et de registre foncier : activés dans le coût d'acquisition (ou passés en charge selon politique — documenter le choix).

Charges courantes de l'immeuble

L'entretien courant est une charge (6100), pas une immo. Les intérêts hypothécaires sont une charge financière (7400).

D 6100 / C 1020 — réparation toiture, entretien
D 7400 / C 1020 — intérêts hypothécaires

Travaux à plus-value (rénovation lourde)

D 1600 / C 1020 — travaux qui augmentent durablement la valeur (activés)

Amortissement annuel (part bâtiment)

D 6840 / C 1600

Cession

D 1020 / C 1600 + écart en 7900 (gain ou perte exceptionnelle)

Pièges

1. Confondre exploitation et privé (RI). Un appartement privé, même utilisé partiellement pour le télétravail, n'est pas un immeuble d'exploitation. L'usage pro d'un local privé se traite par une quote-part de loyer/charges (6000), pas par une activation en 1600.
2. Amortir le terrain. Erreur classique : seule la construction s'amortit. Ventiler le prix terrain/bâtiment dès l'acquisition.
3. Entretien vs plus-value. Réparer ≠ améliorer. L'entretien maintient la valeur → charge (6100). Les travaux qui augmentent durablement la valeur → activés en 1600.
4. Intérêts hypothécaires. Ce sont des charges financières (7400), pas un élément du coût de l'immeuble.
5. Bien mixte privé/pro. Si l'immeuble est partagé, n'activer que la part professionnelle et ne déduire que les charges proportionnelles ; le reste reste privé.
6. Plan académique. Le standard PME prévoit un correctif 1609 (amortissements cumulés). macompta.ai amortit directement en réduction du 1600 — voir plan-comptable-complet.

Sources

• sources-officielles entrée pme-2026
• AFC — notice d'amortissement A 1995 (taux immeubles d'exploitation)

Liens

• 6000-loyer
• 6840-amortissements
• 7400-interets-debiteurs
• 2400-dettes-long-terme
• plan-comptable-complet