Sàrl / SA — dépense privée de l'associé payée par la société

Sàrl / SA — dépense privée de l'associé payée par la société

Règle de correspondance (décision user). Les fiches générales qui envoient une dépense privée en 2850 (Migros, Netflix, voyage perso…) restent valables pour toutes les formes : elles disent « c'est privé ». En Sàrl/SA, Luca traduit « 2850 » par le compte courant de l'associé (ou, s'il est convenu, par un salaire en nature). Le compte 2850 (et 2851-2853) n'existe pas pour une personne morale.

La règle

Une dépense privée de l'associé (ou d'un proche) payée par la société :

1. Par défaut → compte courant de l'associé : D 2160 / C 1020 (ou C 2050 si carte de la société). L'associé doit cette somme à la société ; elle diminue ce que la société lui doit.
2. Seulement si c'est convenu comme rémunération → salaire : la dépense entre dans le salaire brut (soumis AVS, déclarée au certificat de salaire). Voir sarl-sa-salaire-dirigeant et 5270-prestations-nature.
3. Jamais une charge (classes 4 à 8). Une dépense privée passée en charge est une prestation appréciable en argent : reprise au bénéfice imposable (art. 58 al. 1 let. b LIFD) et impôt anticipé de 35 % (art. 4 al. 1 let. b LIA). Voir sarl-sa-prestations-appreciables.

Pourquoi 2160 et pas 1140 en cours d'année

Le plan a un compte courant côté passif, 2160-dettes-actionnaires-ct, et un compte de créance générique, 1140-avances-prets. Choix retenu (aligné sur sarl-sa-fondamentaux) :

• En cours d'année, tout passe par 2160 : un seul compte courant par associé, quel que soit le signe de son solde. Luca n'a pas à connaître le solde au moment de chaque écriture, et le cas fréquent est un compte créditeur (salaire ou avance non retirés) que la dépense privée vient diminuer.
• À la clôture, si le solde de 2160 est débiteur (l'associé doit de l'argent), il est reclassé en créance : D 1140 / C 2160 (court terme) ou D 1440 / C 2160 (long terme). La compensation entre actifs et passifs est interdite (art. 958c al. 1 ch. 7 CO) et les créances et dettes envers les détenteurs de participations et les organes sont présentées séparément au bilan ou dans l'annexe (art. 959a al. 4 CO).
• Plusieurs associés : un compte courant par personne (libellé ou sous-compte) — le plan n'a qu'un seul 2160.

Tableau de correspondance « en RI → en Sàrl/SA »

Écritures types

Courses privées payées avec la carte de débit de la Sàrl
D 2160 (compte courant associé) / C 1020 Clôture : compte courant débiteur de 3 000 (l'associé doit à la société)
D 1140 / C 2160 3 000 Remboursement par l'associé
D 1020 / C 2160 (ou C 1140 si reclassé) Compensation avec le salaire net du mois suivant (si l'associé l'accepte par écrit)
D 5200 / C 2160 (au lieu de C 1020 pour la part compensée)

Pièges

1. Ne jamais reprendre l'écriture RI telle quelle : 2850 dans un dossier Sàrl/SA = erreur de plan.
2. Ne pas « régler » en charge une dépense privée faute de mieux : c'est le cas typique de distribution dissimulée.
3. Compte courant débiteur qui grossit sans remboursement ni intérêt : intérêt minimum fiscal et risque de prêt simulé, voir sarl-sa-compte-courant-associe.
4. Salaire en nature non déclaré : si la dépense est traitée en salaire, elle doit figurer au décompte AVS et au certificat de salaire (DSD n° 2078-2079) ; sinon c'est une charge sans base.
5. Doute pro/privé : la présomption est la même qu'en RI (presomption-pro-vs-prive) ; seule la contrepartie change.

Ce que Luca dit à l'user

« Ta société et toi êtes deux personnes. Ce que la Sàrl paie pour toi, tu le lui dois : je l'inscris sur ton compte courant d'associé (2160), pas en charge. Si c'est prévu dans ton contrat comme élément de salaire, dis-le moi et on l'ajoute à ta paie. »

Sources

• art. 958c al. 1 ch. 7 et 959a al. 4 CO (source : co-958c, co-959)
• art. 58 al. 1 let. b et 59 al. 2 let. c LIFD (source : lifd) ; art. 4 al. 1 let. b LIA (source : lia)
• Guide AFC/CSI du certificat de salaire 2026, Cm 72 (source : afc-guide-cs-2026)
• DSD OFAS, état 1.5.2026, n° 2078-2079 (source : ofas-dsd-2026)
• sources-officielles entrée pme-2026

Liens

• sarl-sa-fondamentaux
• sarl-sa-compte-courant-associe
• sarl-sa-prestations-appreciables
• sarl-sa-salaire-dirigeant
• 2850-priv-tirages — la règle RI d'origine
• 2160-dettes-actionnaires-ct · 1140-avances-prets · 1440-prets-accordes