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Canton de Fribourg — fiscalité indépendant
Canton de Fribourg — fiscalité indépendant
Référence pour les indépendant RI domiciliés ou exerçant principalement dans le canton de Fribourg.
Administration
- Service cantonal des contributions (SCC) — Fribourg.
- Portail :
www.fr.ch/scc. - Formulaire indépendant : annexe spécifique pour bénéfice activité indépendant.
Barème impôt sur le revenu
FR applique un barème progressif cantonal + coefficient communal.
Taux marginal cantonal max : ~13.5 % [À VÉRIFIER chiffre 2026]. Coefficient communal : variable selon commune (typiquement 70-100 % du canton). Taux global marginal max (canton + commune) : ~22-28 % selon commune.
Source : sources-officielles entrée fr-fisc-2026.
Bilingue
FR canton bilingue (français/allemand). Formulaires et portail disponibles en deux langues. Indé peut déposer dans la langue de son district (Sarine, Glâne, Veveyse... francophones ; See, Sense, Schwarzsee germanophones).
Déductions cantonales spécifiques
3a
Plafond fédéral repris : 7 258 CHF avec LPP / 36 288 CHF sans LPP (source : lpp-3a-2026). Cf. lpp-3a-3b.
Primes assurance-maladie
Déduction forfaitaire variable selon âge et situation familiale. Forfait FR 2026 : [À VÉRIFIER].
Frais de garde des enfants
Plafond FR : [À VÉRIFIER chiffre 2026]. Aligné fédéral ~25 500 CHF/enfant.
Frais de formation continue
Aligné fédéral : 12 000 CHF/an. Cf. formation-continue.
Bonus enfant
FR applique des déductions supplémentaires par enfant (bonus social cantonal). Détail dans formulaire annuel SCC.
Impôt sur la fortune
FR impose la fortune nette au-delà d'un seuil [À VÉRIFIER chiffre 2026].
Taux marginal : ~0.32 % cantonal + coefficient communal.
Fortune commerciale indépendant incluse (équipement, débiteurs nets, stocks). Cf. fiduciaire-ch-2026-full §11.1.
Valeur locative
FR applique la valeur locative sur logement en propriété. Taux d'imposition de la valeur locative : [À VÉRIFIER] (généralement 60-70 % de la valeur locative théorique).
Particularités RI dans FR
Reprise part privée véhicule
SCC FR applique la circulaire AFC : 10.8 %/an du prix catalogue (0.9 %/mois, depuis 2022). Cf. vehicule-mixte.
Local mixte
Déduction au prorata m² pro / m² total + charges. Pas de forfait cantonal spécifique. Cf. local-mixte.
Indépendant frontalier français
Cas frontière fréquent FR : indépendant domicilié en France travaillant pour clients FR. Convention double-imposition France-Suisse à appliquer. Cf. travail-international.
Échéances 2026
- Déclaration fiscale : 31 mars 2026 pour exercice 2025. Délai prolongé possible sur demande.
- Acomptes impôt : 3 acomptes étalés sur l'année.
- Solde : décompte définitif après taxation.
Pièges spécifiques FR
- Bilingue : confusion termes français/allemand sur formulaires.
- Coefficient communal : varie fortement entre Fribourg-ville et districts périphériques.
- Frontaliers : double-imposition mal gérée = redressement.
- Valeur locative : oubli si propriétaire = redressement.
Sources
- sources-officielles entrée
fr-fisc-2026 - fiduciaire-ch-2026-full §11
- Site SCC FR : https://www.fr.ch/scc