Compte 1170 — TVA préalable récupérable

Compte 1170 — TVA préalable récupérable

Compte d'actif circulant où s'accumule la TVA payée à l'amont (sur les achats pros) que l'indépendant récupère auprès de l'AFC. Utilisé uniquement en méthode effective — pas en TDFN ni forfaitaire.

Définition

En méthode effective TVA, chaque facture d'achat pro inclut une TVA (8.1 % standard 2026, 2.6 % réduit, 3.8 % hébergement). Cette TVA est récupérable : elle vient en déduction de la TVA encaissée sur les ventes (compte 2200).

Le 1176 est l'accumulateur de cette TVA déductible pendant la période. À chaque décompte (trimestriel par défaut), il est soldé contre le 2200 pour calculer le solde à payer / à récupérer.

Sens normal

Débit (actif). La TVA s'accumule au débit à chaque achat pro. Le compte est vidé au crédit lors du décompte AFC contre le 2200.

Mouvements typiques

Achat pro avec TVA 8.1 % (régime normal)

Facture fournisseur 1 080 CHF TTC (1 000 HT + 80 TVA) :

D 65xx (charge HT) 1 000 / D 1176 (TVA récup.) 80 / C 1020 1 080

Achat immobilisation avec TVA récupérable

Mac mini pro 1 080 CHF TTC :

D 1521 (immo HT) 1 000 / D 1176 80 / C 1020 1 080

L'amortissement se calcule sur le HT, pas sur le TTC.

Décompte trimestriel (clôture du trimestre)

Solde 2200 TVA encaissée trimestre = 3 200 CHF. Solde 1176 TVA payée trimestre = 1 100 CHF. À payer à l'AFC = 2 100 CHF.

D 2200 3 200 / C 1176 1 100 / C 1020 2 100

Le 1176 retombe à zéro après chaque décompte (sauf reliquat à reporter si négatif).

TVA payée à un fournisseur étranger UE (TVA à l'importation)

Si l'indépendant importe (services UE par ex.), la TVA est autoliquidée :

D 65xx 1 000 / D 1176 81 (autoliquidation 8.1%) / C 2200 81 / C 1020 1 000

Net : la TVA est neutre (s'auto-compense) mais doit transiter par 1176/2200 pour traçabilité.

Facture avoir / rectification

Avoir reçu pour 540 CHF TTC (500 HT + 40 TVA) :

D 1020 540 / C 65xx 500 / C 1176 40

Pièges

1. N'existe pas en TDFN / forfaitaire. Si l'indépendant est en méthode TDFN (taux de la dette fiscale nette) ou forfaitaire, la TVA payée à l'amont n'est pas récupérable — elle est intégrée au prix d'achat (comptabilisé TTC en charge). Pas de 1176, pas de séparation HT/TVA.
2. Facture sans n° TVA = pas récupérable. Le fournisseur doit afficher son n° d'assujettissement TVA (format CHE-xxx.xxx.xxx TVA) pour que l'AFC accepte la déduction. Voir facture-sans-numero-tva.
3. TVA sur achats privés = pas récupérable. Si l'indépendant achète un article privé sur son compte pro (course Migros par ex.), la TVA passe en 2850 avec le reste — pas de 1176. Voir migros.
4. Repas pro = TVA récupérable à 50 % uniquement. Convention AFC : un repas d'affaires est présumé moitié pro, moitié privé. La TVA est récupérable à 50 % (méthode effective). Voir repas-pro-vs-prive.
5. Véhicule mixte = TVA récupérable au prorata pro. Si le véhicule est mixte (forfait 10.8 %), la TVA sur essence/entretien/leasing est récupérable au prorata d'usage pro estimé. Voir vehicule-mixte.
6. Confusion avec 2200. 1176 = TVA payée par l'indépendant (actif, je l'ai versée, je la récupère). 2200 = TVA encaissée sur les ventes (passif, je dois la verser à l'AFC). Ne pas inverser.
7. Solde 1176 non nul en fin d'exercice. Si le décompte du dernier trimestre n'est pas encore passé au 31.12, un solde résiduel reste légitime. Il sera apuré au 1er décompte de N+1.

Anti-patterns

• Utiliser 1176 alors qu'on est en TDFN → erreur structurelle, à corriger en bascule TTC en charge.
• Récupérer la TVA sur une facture sans n° TVA fournisseur → l'AFC redresse au contrôle. Voir facture-sans-numero-tva.
• Récupérer la TVA sur une dépense privée passée à tort en pro → double erreur (catégorisation + récupération TVA).

Méthode effective vs autres méthodes

Voir effective, taux-dette-fiscale-nette, forfaitaire.

Cas vus en production

(à alimenter)

Sources

• sources-officielles entrée pme-2026
• sources-officielles entrée afc-tva-2026
• fiduciaire-ch-2026-full §5 (TVA méthode effective)

Liens

• tva-assujettissement
• tva-taux-2026
• effective
• 2200-tva-due
• facture-sans-numero-tva
• repas-pro-vs-prive
• vehicule-mixte